Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка

Самое важное условие внутренней финансовой отчетности – коммерческая тайна всех содержащихся данных. Форма отчетности может быть в виде отчета, таблицы, сводки, регистра и т. д. Такие пользователи финансовой отчетности, как налоговые органы, казначейство, могут использовать внутреннюю финансовую отчетность.

Информация, содержащаяся во внутренней и внешней финансовой отчетности, должна:

1) быть уместной (та информация, которая способна оказывать некоторое влияние на управленческие решения);

2) носить надежный характер, т. е. требуется компетентность лиц, которые сформировали отчет и безошибочный расчет показателей в данном отчете;

3) быть нейтральной, т. е. не затрагивать интересы отдельных групп пользователей;

4) носить возможность сравнивать показатели с различными периодами времени для определения динамики финансового положения и финансовых результатов организации. Внешняя отчетность должна носить унифицированный характер, чтобы внешние пользователи (статорганы, Минфин) могли сопоставить информацию о финансовых показателях разных организаций.

Активы и доходы не должны быть завышены для определенной группы пользователей, обязательства и расходы не должны быть занижены.

5. Сводная и консолидированная финансовая отчетность

Составление консолидированной финансовой отчетности ранее относилось только к крупнейшим холдингам, промышленным группам. Однако наряду с нарастающей силой слияния и поглощений компаний создаются и изменяются группы компаний.

На сегодняшний день составление консолидированных отчетов носит добровольный характер. Статистика показывает, что крупные предприятия Российской Федерации изъявляют желание составлять консолидированную финансовую отчетность. Следует отметить, что законодательная база по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности еще несовершенна.

Консолидированная финансовая отчетность представляет собой самостоятельную разновидность бухгалтерской отчетности. Данная отчетность предназначена для отображения финансового положения, результата хозяйственной деятельности группы нескольких организаций и предприятий.

Консолидированная отчетность представляется широкому кругу пользователей отчетности – налоговым органам, аудиторам, другим государственным органам, инвесторам и пр.

Консолидированная отчетность отличается от сводной. Во-первых, рассчитывается отчетность построчным суммированием. Во-вторых, отчетность составляется не юридическим лицом (группа компаний не может выступать юридическим лицом). В-третьих, все компании, входящие в группу, принадлежат одному или нескольким собственникам. В-четвертых, в консолидированной отчетности отражено финансовое положение организации как единого целого.

Чтобы составить такую отчетность, специалисты проверяют единство учетной политики по группам компаний, выверяют взаиморасчеты между компаниями, получают акты-сверки по кредитам и займам, а также по кредиторской и дебиторской задолженности по группам компаний. Затем построчно суммируют показатели отчетности всей группы. На следующем этапе составления консолидированной отчетности рассчитывают показатели деловой репутации и доли меньшинства.

Деловая репутация оценивается путем вычитания из суммы финансовых вложений в дочернюю организацию номинальной стоимости пакета акций (доли уставного капитала дочерней организации).

Сводная отчетность представляет собой отчетность министерств, ведомств. Такая отчетность составляется для оценки результатов деятельности находящихся в подчинении организаций. В данной отчетности отражается следующая информация:

1) показатели финансовой, хозяйственной деятельности по каждой отрасли в среднем значении;

2) статистические показатели по видам деятельности внутри отрасли.

Сводная отчетность является основой для составления отраслевых и общехозяйственных планов развития экономики страны.

6. Формы финансовой отчетности

Согласно Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» выделяют промежуточную и годовую финансовую отчетность – Бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). В приложения к этим главным видам отчетности организации входят следующие отчеты:

1) отчет об изменениях капитала (форма № 3);

2) отчет о движении денежных средств (форма № 4);

3) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

4) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату. Баланс состоит из актива и пассива. Активы и пассивы представляются с разделением на краткосрочные и долгосрочные. Содержание баланса состоит из входящих в него статей.

Актив состоит из двух разделов: оборотных и внеоборотных активов, которые, в свою очередь, подразделяются на статьи:

1) нематериальные активы;

2) основные средства;

3) незавершенное строительство;

4) доходные вложения в материальные ценности;

5) долгосрочные финансовые вложения;

6) отложенные налоговые активы;

7) прочие внеоборотные активы;

8) запасы;

9) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.

Пассив состоит из трех разделов: капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательства:

1) уставный капитал;

2) собственные акции;

3) добавочный капитал;

4) резервный капитал;

5) нераспределенная прибыль;

6) займы и кредиты (краткосрочная и долгосрочная задолженность);

7) отложенные налоговые обязательства;

8) прочие долгосрочные обязательства;

9) кредиторская задолженность;

10) задолженность перед учредителями; прочие краткосрочные обязательства.

По каждому разделу подводится итог. По итогам расчета актива и пассива формируется баланс.

Назначение «Отчета о прибылях и убытках» состоит в характеристике финансовых результатов предприятия за отчетный период. Отчет состоит из 4 разделов, состоящих из показателей: доходы и расходы от обычных видов деятельности, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль.

«Отчет об изменении капитала» является пояснительной запиской к двум главным видам отчетности (бухгалтерскому балансу, отчету о прибылях и убытках). Отчет раскрывает информацию о движении уставного, резервного, добавочного капитала, непокрытой прибыли (убытке). Анализ производится так: за счет каких показателей произошло изменение: по причине переоценки основных средств, изменений в учетной политике, за счет дополнительного выпуска акций и др.