Налоги и налогообложение в АПК

Налоги и налогообложение в АПК
Марина Юрьевна Федотова

Алексей Викторович Носов

Ольга Алексеевна Тагирова

Наталья Фёдоровна Зарук

Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах с учетом изменений на 01.01.2013 года. Широко представлены интерактивные технологии обучения студентов.

Зарук Н. Ф., Носов А. В., Тагирова О. А., Федотова М. Ю.

Налоги и налогообложение в АПК

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Налоги и налогообложение в АПК» предназначено для студентов, обучающихся по программам бакалавриата 080100 «Экономика» и 080200 «Менеджмент».

Целью курса «Налоги и налогообложение» является овладение теоретическими знаниями и практическими навыками в области налогообложения, применения их в дальнейшем в предпринимательской деятельности будущими бакалаврами.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен:

1. Знать: налоговое законодательство РФ; основные принципы российской налоговой политики, её стратегию и тактику; проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ; основные элементы налогов и сборов с юридических и физических лиц; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами; порядок и сроки проведения налоговых проверок; виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение;

2. Уметь: пользоваться нормативными документами; исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами; рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений; оценивать изменения налогового законодательства в части механизма налогообложения; определять пути его дальнейшего совершенствования;

3. Владеть: методикой исчисления основных налогов и сборов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами; навыками заполнения налоговых деклараций по соответствующим налогам.

В пособии нашли отражение основные положения современной системы налогообложения организаций и физических лиц с учетом норм Налогового кодекса Российской Федерации.

Все главы содержат краткие методические указания по изучению материала, дискуссионные вопросы, темы рефератов, тесты, практические задачи и ситуации с примерами решений. В решениях практических задач и ситуаций указаны статьи НК РФ, которые необходимо использовать при исчислении налогов, чтобы привить обучающимся навыки пользования законодательными актами. Дан список литературных источников, которые использовались для подготовки данного пособия и необходимы для изучения тем и выполнения заданий, представленных в нем. В приложениях приводятся ставки по отдельным видам налогов и виды санкций за нарушение налогового законодательства, что окажет практическую помощь при решении задач.

На протяжении последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения. В связи с этим весь представленный материал изложен с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2013 года.

Глава 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Методические указания

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях рыночного хозяйства, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

Необходимо различать понятия «налог» и «сбор».

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести:

– обязательный характер;

– законодательный характер;

– безэквивалентность;

– целевой характер.

Налоговая система призвана выполнять три основные функции: фискальную – обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности, с ее помощью формируется бюджет государства; регулирующую, которая означает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения; и две подфункции регулирующей функции: стимулирующую – за счет льготного налогообложения стимулировать развитие приоритетных отраслей производства дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения сдерживать развитие нежелательных производств, и воспроизводственную подфункцию, которая проявляется через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного цикла; контрольную – она оценивает эффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение.

Следующие элементы налога являются общепризнанными в большинстве стран:

– налогоплательщик;

– объект налога;

– налоговая база;

– ставка;

– налоговый период;

– налоговые льготы;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т. е. учета и оценки объекта налога: кадастровый; декларационный; административный (у источника образования объекта).

Методы уплаты налога:

– наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

– безналичный платеж, при котором существует перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

– акцизными марками, т. е. оплата налога посредством покупки плательщиком специальных марок.

Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Экономические принципы налогообложения были сформулированы в 1776 г. А. Смитом, который отмечал необходимость соблюдения принципов справедливости, определенности, удобства и экономии.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Разработаны четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.

Вопросы для самоконтроля

1. Как взаимосвязаны изменение государственного устройства и налоговая система?

2. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?

3. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?