Энциклопедический словарь терминов по менеджменту, маркетингу, экономике, предпринимательству. Том II

НАЛОГ НА ЗАРПЛАТУ – налог, взимаемый с юридического лица в размере определенного процента его общих расходов на зарплату, а также налог, взимаемый с работников в размере определенного процента (в отечественной практике – подоходный налог). В последнем случае, как правило, существует минимум зарплаты, не облагаемый таким налогом. Основная цель этого налога, как считают западные авторы, заключается в том, чтобы препятствовать установлению чрезмерно высокой зарплаты или чрезмерной занятости. В Великобритании этот налог существует в настоящее время в виде предпринимательских взносов в систему Национального страхования по разряду.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ – в соответствии с законом налог в Российской Федерации уплачивают: а) предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в т. ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; б) филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; в) компании, фирмы, любые организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – разновидность прямых налогов на движимое и недвижимое имущество. Подобный налог под названием поимущественного существовал еще в Др. Греции и Др. Риме; поступал в казну и использовался исключительно для финансирования военных расходов. При феодализме этим налогом облагалось имущество кустарей, ремесленников и крестьян (дворяне и духовенство были освобождены от его уплаты). С развитием капитализма поимущественный налог был заменен подоходным налогом. Однако в ряде стран (США, Великобритания, Канада, ФРГ и др.) он сохранился в качестве самостоятельного налога и взимается со стоимости зданий, земли, оборудования, торгово-промышленных помещений и т. д. Его плательщиками являются физические и юридические лица – собственники или арендаторы имущества. Ставки поимущественного налога (за редким исключением) пропорциональны. В царской России этого налога не было. В 1922–1924 гг. он взимался в составе подоходно-поимущественного налога. Н. на и. ф. л., согласно Закону Российской Федерации от 9 декабря 1991 г., введен с 1 января 1992 г. Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу. Ставка налога на строения, помещения и соружения устанавливается на уровне 0,1 % от их инвентаризационной стоимости или (если таковая не определялась) от их стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию. Ставки налога на транспортные средства определяются в зависимости от мощности мотора (от 15 до 68 коп. с каждой лошадиной силы). Платежи по налогу зачисляются в бюджет местных органов власти по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Уплата налога осуществляется владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября соответствующего года. От уплаты налога полностью освобождаются Герои Советского Союза, Герои России, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, участники гражданской и Великой Отечественной войн и др. От уплаты налога на строения, помещения и сору-жения освобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих – на период прохождения действительной военной службы. От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил и 7,4 киловатта. Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские местные органы самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам, органы местного самоуправления автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категорий платель-щиков, так и для отдельных плательщиков.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ – налог, взимаемый с прибыли юридических лиц за минусом суммы установленных вычетов и скидок. По Российскому законодательству плательщиками налога являются предприятия и организации (российские и иностранные юридические лица), осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также их филиалы и подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объект обложения налогом – валовая прибыль: сумма прибыли от реализации продукции(без налога на добавленную стоимость и акцизов и за вычетом затрат на производство и реализацию), а также прибыли от реализации основных фондов и другого имущества предприятия, представляющей разницу между продажной и первоначальной ценой и др.

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ – обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний, страховых, банковских обществ, банков и других организаций, признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании налогов на прибыль корпораций. В ряде стран допускается распространение режима обложения налогом на прибыль корпораций на предприятиях индивидуальных собственников (по желанию последних). За счет этого обеспечивается отсрочка обложения прибыли (до ее распределения) подоходным налогом, ставки которого прогресссивные, в то время как при взимании налога на прибыль корпораций применяются, как правило, пропорциональные ставки. Обложение Н. на н. п. осуществляется либо в виде дополнительных налогов, либо, наоборот, в виде скидок при обложении распределяемой части прибыли.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ – налог на доходы юридических лиц (акционерные общества, страховые компании, банковские монополии). Существует во всех капиталистических странах. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Объектом Н. на п. к. служит облагаемая прибыль компаний, равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством вычетов и скидок. К вычетам относятся производственные, коммерческие, транспортные издержки, проценты по задолженности, убытки, расходы на рекламу, представительство, НИОКР, а также дивиденды. Компании используют различные методы уклонения от уплаты Н. на п. к. К ним относятся: образование за счет прибыли разнообразных фондов (резервных, благотворительных, пенсионных и др.), свободных от налога; списание доходов под видом деловых издержек; выплата завышенных окладов менеджерам; создание фиктивных обществ; переоценка активов; перевод прибыли в другие страны с льготным налоговым режимом, а также такие приемы, как ведение двойной бухгалтерии, искажение баланса и счетов, фиктивные сделки, открытие банковских счетов на подставных лиц и многие другие.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА (англ. capital gains tax) – действует во многих промышленно развитых капиталистических странах. Им облагаются доходы как физических, так и юридических лиц, полученные от различных видов использования имущества: продажи, обмена, дарения и др. В Италии доходы от использования имущества облагаются лишь в том случае, если они возникают в результате спекулятивных или коммерческих операций. В США, Швеции и Бельгии доходы, полученные от использования имущества, облагаются подоходным налогом. Существуют налоговые льготы. Так, в Великобритании освобождаются от его уплаты, если прирост не превышал 5 тыс. ф. ст., причем такое освобождение от уплаты налога с апреля 1990 г. получает каждый из супругов в отдельности. Освобождаются от уплаты Н. на п. к. также доходы, полученные от продажи частных автомашин, государственных ценных бумаг и сберегательных сертификатов, облигаций, опционов, жилых домов и произведений искусства, доходы от азартных игр, страхования жизни, контрактов о ренте с отсроченными платежами. Н. на п. к. взимается по маржинальной для налогоплательщика ставке.

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ (англ. sales tax) – налог, устанавливаемый в процентах к продажной стоимости товаров и услуг, выплачивается производителем, является разновидностью акцизов.

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ (англ. tax on advertising)– налог на рекламную деятельность, впервые введенный в Москве с 1 ноября 1992 г. Ставка налога составляет 5 % от стоимости рекламных работ, определяемой в зависимости от фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость. Н. на р. облагаются рекламодатели. При этом рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ и услуг через средства массовой информации, аудио- и видеозапись, имущество юридических или физических лици др. Не облагаются Н. на р. услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, в том числе рекламе благотворительных мероприятий.

НАЛОГ ПОДОХОДНЫЙ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ – термин, характеризующий положение, при котором сумма экономических благ, получаемых определенной группой населения за счет средств государственного бюджета или государственных специальных фондов, превышает их налоговые выплаты государству.

НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ (англ. property tax) – налог, включающий налог на недвижимость (землю, здания) и налог на личную собственность (оборудование, запасы). Такой налог начисляется в пользу муниципальных властей и во многих странах является для них основным источником дохода. В качестве самостоятельного налога сохранился в США, Великобритании, Канаде, Германии и других странах. В России Н. на с. разделен на налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц.

НАЛОГ НА ФРАХТ (англ. freight tax) – налог, взимаемый в некоторых странах с фрахта, получаемого судовладельцем при вывозе из страны экспортных грузов.

НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ (англ. stock tax) – применяется как: а) налог на эмиссию акций и других ценных бумаг, взимаемый с акционерных компаний. Ставки устанавливаются, как правило, в зависимости от вида ценных бумаг, а в некоторых странах – от номинальной цены; б) налог на биржевые сделки. Взимается при переходе права собственности на ценные бумаги. Это может быть налог с оборота, взимаемый при покупке ценных бумаг по ставкам, в процентах к рыночной цене в день составления соглашения. От обложения освобождаются облигации государственных и местных займов.

НАЛОГ ПОДУШНЫЙ (англ. poll tax) – налог, взимаемый в равной сумме с каждого налогоплательщика.

НАЛОГ ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ (англ. property tax) – вид прямого обложения, взимаемый с движимого и недвижимого имущества. Объектом обложения является стоимость имущества, субъектом – физические и юридические лица.

НАЛОГ ПРОМЫСЛОВЫЙ (англ. trade tax) – обложение налогом предприятий, артелей и др., занимающихся мелким, местным промыслом в пределах страны. Практикуется в странах Западной Европы.

НАЛОГ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ (англ. business tax) – разновидность прямого налога, ежегодно взимаемого местными органами власти со всех видов предпринимательской деятельности. Так, во Франции базой для расчетов ставок Н. п. служит стоимость аренды недвижимости; стоимость всего оборудования, используемого в производстве, независимо от того, является ли оно собственностью или арендовано предприятием, а также стоимость фонда заработной платы. Размер Н. п. подсчитывается на основе базовых данных и коэффициента, определяемого местными органами власти. При этом его величина не может превышать 5 % стоимости вновь созданной на данном предприятии продукции.

НАЛОГ СКРЫТЫЙ – налог, непосредственно не выплачиваемый потребителем, но включенный в установленную для него цену (зачастую без ведома потребителя). Примером Н. с. может служить таможенная пошлина.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И ДАРЕНИЙ – налог с движимого и недвижимого имущества физического и юридического лица, переходящего от одного собственника к другому по праву наследования, либо передаваемого в виде дара.

НАЛОГ С ОБОРОТА (англ. tax on turnover) – вид налога, который взимается на конечной стадии производства со стоимости произведенных товаров народного потребления. Недостатком Н. с о. является то, что он взимается не со всех товаров, а только с тех, которые находятся в конце технологической цепочки, т. е. этот вид налога взимается с холодильников и автомобилей, но не взимается с чугуна, хлопка, руды. В нашей стране, Великобритании, Франции, ФРГ произошел переход от этого налога на налог на добавленную стоимость, а в США – на налог с продаж.

НАЛОГ С ПРОДАЖ (англ. sales tax) – налог в процентах от стоимости реализованной продукции производственно-технического назначения, ряда товаров народного потребления, выполненных работ и платных услуг. Плательщиками этого налога являются все потребители товаров, выполненных работ и услуг. Был введен в России с 1 января 1991 г. в размере 5 %, в настоящее время отменен.

НАЛОГ ТРАНСФЕРТНЫЙ (англ. transfer tax) – 1) см. налог на наследство; 2) в США федеральный налог на продажу акций и облигаций корпораций, а также налог штата или местный налог на передачу (трансфер) финансовых или имущественных документов (например, ценных бумаг). В Великобритании такой вид налога называется трансфертным гербовым сбором и взимается при переходе прав собственности по сделкам с недвижимостью и ценными бумагами.

НАЛОГИ (англ. tax) – обязательные платежи, взимаемые в государственный (местный) бюджет с физических и юридических лиц. Н. – основной источник формирования финансовых ресурсов страны, используемый на содержание государственного аппарата и предоставления определенных услуг населению (пенсионное обеспечение, образование, здравоохранение и др.). В развитых капиталистических странах Н. обеспечивают около 90 % поступлений в центральный и свыше 70 % – в местный бюджет. Налоговая политика государства выступает одним из важных регуляторов экономики, рычагом влияния на хозяйственную конъюнктуру, стимулирования научно-технического прогресса. Н. выполняют функцию перераспределения финансовых ресурсов. Они мобилизуют от 30 % (США, Япония) до 40–50 % (Швеция, Франция, ФРГ) Валового национального продукта. В структуре Н. индивидуальный подоходный налог обеспечивает от 25 до 50 % общих поступлений бюджета. Величина минимальной налоговой ставки равна от 10 до 25 %, максимальной – от 28 до 70 %. В предпринимательском секторе Н. на прибыль составляет от 30 до 50 %. Существуют различные методы построения налоговой ставки. Суть дегрессивного налогообложения состоит в том, что налоговая ставка растет, ибо возрастает базовый доход, но каждый последующий прирост нормы налогообложения меньше предыдущего. При прогрессивном налогообложении норма обложения растет вместе с ростом размера облагаемого дохода. По пропорциональному налогообложению. Применяется одинаковая норма независимо от размера базового дохода, подлежащего налогообложению. По регрессивному налогообложению. норма налогообложения понижается по мере увеличения дохода. Акцизный налог – составная часть системы косвенных налогов, который взимается с покупателей через цены товаров широкого потребления. Иногда к этому виду налогов относят таможенные пошлины. Прямые налоги уплачиваются непосредственно индивидами. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги налагаются на отдельные объекты имущества – землю, дома, промышленные и торговые заведения, на денежный капитал. Личные налоги налагаются на имущество или доходы отдельных физических или юридических лиц. К ним относятся подоходный, поимущественный налоги, налог с наследств и дарений.

НАЛОГИ КОСВЕННЫЕ (англ. indirest taxes) – налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Акциз – косвенный налог на предметы первой необходимости (соль, табак и др.) в целях пополнения государственной казны.

НАЛОГИ ПРЯМЫЕ (англ. direct taxes) – обязательные налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц. Н. п. подразделяются на реальные и личные. К реальным относятся: поземельный, подомовой, промысловый налоги и налог на ценные бумаги. Личные налоги включают: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог. Главную роль играют подоходный налог с населения и налог на прибыль фирмы.

НАЛОГОВАЯ БАЗА (англ. tax base) – определенный объект, с которого взимается налог, например, доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект обложения корпорационным налогом.

НАЛОГОВАЯ ГАВАНЬ (англ. tax haven) – страна или независимая территория, в которой существуют низкие ставки налогов и которая, следовательно, может предложить налоговые преимущества богатым людям, отошедшим от дел, или компаниям, которые могут организовать свою деятельность таким образом, чтобы, по крайней мере частично, их налоговые обязательства приходились на «Н. г.». Что касается физических лиц, то платой за экономию на налогах для них обычно является проживание в «Н. г.» в течение большей части года. Многонациональным компаниям же требуется открыть офис в «Н. г.», через который будет проходить часть реальных или воображаемых дел. Примерами «Н. г.» являются Монако, Лихтенштейн, Багамы и Каймановы острова.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (англ. tax return) – официальное заявление плательщика налога о получении им за истекший период (квартал, полугодие, год) доходов и распространяющихся на них налоговых скидок и льгот. На основании Н. д. и действующих ставок обложения финансовые органы контролируют величину налога, подлежащего к уплате.

НАЛОГОВАЯ КВОТА – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.

НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА – условие в торговом контракте, договоре об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее, что каждая из сторон обязана уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны в связи с выполнением данного контракта, договора и т. д. Н. о. обычно охватывает таможенные пошлины, акцизы, сборы, налоги на сделки, но по соглашению сторон может быть распространена и на подоходные налоги. Н. о. служит исключительно интересам экспортеров и перекладывает риск от изменения налоговых законов и ставок на импортера. В современных условиях транснациональные компании и банки широко используют Н. о. как средство уклонения от налогов на прибыль от их деятельности в развивающихся странах.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА – система мероприятий, проводимых государством в области налогов; составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели Н. п. обусловлены социально-экономическим строем общества.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения. Включает налог федеральный, взимаемый центральным правительством, налоги субъектов Федерации и местные налоги.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА – величина налога на единицу обложения: денежную единицу дохода (если это, например, доходы от денежного капитала), единицу земельной площади, измерения товара и т. д. Основные виды Н. с.: а) твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров доходов; б) пропорциональные – действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины; в) прогрессивные – возрастают по мере роста облагаемого дохода; г) регрессивные – снижаются по мере роста облагаемого налога.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств; институт финансового права. В ходе расширения и углубления интернационализации производства возникают разного рода противоречия между налоговыми законодательствами сотрудничающих стран. Нередко деятельность одной фирмы подпадает под двойное налогообложение и страны иностранного инвестора, и принимающей страны. Аналогичное положение складывается и для физических лиц, когда граждане одной страны, имеющие собственность или получающие доход из другой, попадают под двойную налоговую юрисдикцию. Таким образом, двойное налогообложение приводит к тому, что доходы, извлекаемые юридическими или физическими лицами в одной стране и перевозимые затем в другую страну (предпринимательские прибыли, дивиденды, проценты и т. д.), облагаются налогами в обеих странах в соответствии с их законодательством. Однако, поскольку двойное налогообложение не способствует развитию торговых и других отношений между странами, то для его устранения принимаются либо односторонние меры, либо заключаются двусторонние и многосторонние налоговые соглашения. К многосторонним относятся, в частности, Генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), Налоговая конвенция стран Андского пакта, директивы Совета ЕС по налоговым вопросам, имеющим обязательную силу для членов этой организации.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств; институт финансового права. Социальное содержание Н. п. определяется общественно-экономическим строем государства, его задачами и функциями. Н. п. содержит специальные нормы (так наз. элементы закона о налоге, или налоговую модель), устанавливающие по каждому налогу субъекты налога (налогоплательщиков), объекты обложения (или основания для взимания налога), ставку (норму) налога, порядок исчисления и взимания налога, сроки уплаты, льготы по налогу, ответственность плательщиков, порядок обжалования действий органов взыскания, связанных с исчислением и взиманием налога.

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ – совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов, системы ускоренной амортизации капитала предприятия, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит»), разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (англ. tax privileges) – частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Являются важным элементом налоговой политики, методом государственного регулирования экономики, обеспечения социальной защиты некоторых видов деятельности и определенных групп населения.

НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ – метод анализа налоговой политики, заключающийся в подсчете налоговых льгот, предусмотренных законом. Используется со второй половины 1960-х гг. Дает возможность рассчитать конкретные суммы (в том числе на перспективу), исключаемые из налогообложения.

НАЛОГОВЫЕ СЕРТИФИКАТЫ – письменные свидетельства, выдаваемые Министерством финансов или другим соответствующим органом государства предприятиям или корпорациям о частичном или полном освобождении их в течение определенного времени от уплаты налогов.

НАЛОГОВЫЕ СПИСКИ – сведения о лицах, имеющих доходы от кустарно-ремесленных промыслов, частной практики, сдачи внаем строений и других видов индивидуальной деятельности, подлежащие обложению финансовыми органами подоходным налогом.

НАЛОГОВЫЕ ТАРИФЫ – систематизированный перечень ставок, выраженных в твердых суммах или процентах, по которым облагаются различные товары, предоставляемые услуги и т. д. Наиболее типичными Н. т. являются таможенные тарифы.

НАЛОГОВЫЙ КЛИН (англ. tax wedge) – к этой группе налогов относятся: а) косвенные налоги на бизнес; б) налоги на заработную плату. Эти налоги фирмы относят к издержкам производства и включают их в цену товара. Величина указанных налогов равна цене товара минус затраты ресурсов на его производство. Сторонники кейнсианской теории утверждают, что более высокие налоги сокращают покупательную способность населения и, следовательно, сдерживают инфляцию. Сторонники теории экономики предложения убеждены в противоположном: они считают, что большая часть налогов так или иначе перекладывается на покупателей в виде более высоких цен на товары и, таким образом, вызывает эффект ускорения инфляции издержек. Данные налоги представляют собой «клин» между величиной издержек ресурсов и ценой товаров.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ (англ. tax credit) – сумма, вычитаемая из подлежащего выплате налога, как правило, в связи с тем, что налог уже был уплачен на один из элементов налоговой базы. Наиболее распространенным в Великобритании видом налогового кредита является кредит на подоходный налог, который уже был взыскан у источника дохода.

НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА (англ. tax invoice) – счет-фактура на товары или услуги, выписываемый торговцем, обязанным платить НДС, в котором указаны цена продажи товаров или услуг и соответствующий начисленный на них НДС. Такой счет-фактура является для покупателя (если он также обязан платить НДС) основанием для того, чтобы потребовать возвращения этого налога как уже уплаченного. Лицам, которые не зарегистрированы как плательщики НДС, запрещено выписывать налоговые счета-фактуры.

НАЛОГ АКЦИЗНЫЙ – вид косвенного налога. Взимается в виде надбавок к цене товара или услуги и оплачивается их конечным потребителем. Размеры Н. а., как правило, не связаны ни со стоимостью товара, ни с затратами труда на его производство, а устанавливаются в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета.

НАЛОГ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ – налоги, взимаемые центральным (федеральным) правительством страны на основании государственных законодательных актов и направляемые в государственный бюджет.

НАЛОГ ДЕЛОВОЙ – налог, выручка от которого делится между административными органами разных уровней.

НАЛОГ ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ – взносы, которые не зависят от деятельности индивида. Примером может служить подушный налог. Воздействие такого налога сводится к чистому эффекту дохода, то есть уменьшению дохода, а, следовательно, и к сокращению спроса. Единовременные налоги могут быть разными, но их общее условие и свойство – практическая невозможность избежания налога.

НАЛОГ ЕДИНЫЙ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – единый налог, устанавливаемый на предполагаемый доход от определенной деятельности, устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определяются: а) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня; б) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога; в) налоговые льготы; г) порядок и сроки уплаты единого налога; д) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 % вмененного дохода. Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги.

НАЛОГ ЗЕМЕЛЬНЫЙ – основная форма платы за пользование земельными ресурсами. Н. з. взимается на всей территории РФ на основании документов, которые удостоверяют право собственности, владения или пользования земельным участком. При этом закон определяет общие принципы исчисления и уплаты налога. Представляет собой одну из форм платы за землю в связи с установлением платности землепользования. Цель введения платы за землю – стимулирование рационального использования земель, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата. Объект налогообложения – земля. При этом закон делит земли на два вида: а) сельскохозяйственного назначения и б) несельскохозяйственного назначения.