Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

Исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом со сроком действия более одного года, признается в налоговом учете амортизируемым НМА (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ).

Стоимость этого актива погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ) и по окончании срока полезного использования полностью включается в расходы.

Доход, полученный при реализации прав на изобретение, признается в целях налогообложения прибыли на дату государственной регистрации перехода права по договору на отчуждение исключительного права (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Остаточная стоимость при реализации включается в расходы в соответствии с пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ.

Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию передачи использования исключительных прав на изобретение для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Реализация исключительных прав на изобретение по договору отчуждения исключительных прав не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Рекомендации для реализации в 1С:БП

Реализация НМА в программе 1С:БП офрмляется документом «Передача НМА».

При проведении формируются проводки:

Дт 05 Кт 04 сформирована остаточная стоимость НМА

Дт 62.01 Кт 91.01 доходы от продажи НМА

Дт 91.02 Кт 04 списана остаточная стоимость НМА

Отражение патентной пошлины отражается документом «Операция»:

Дт 91.02 Кт 68.10 учет патентной пошлины

Оплата пошлины офорляется на основании «Списания с расчетного счета»:

Дт 68.10 Кт 51

4. Область учета «Товарно-материальные ценности»

В системе существует два метода списания ТМЦ в разделе Учетная политика:

• По средней;

• ФИФО

Поступление ТМЦ

Перечень хозяйственных операций

4.1. Поступление ТМЦ от поставщиков

Бухгалтерский учет

На счетах бухгалтерского учета принятие к учету ТМЦ отражается бухгалтерскими записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) одним из двух способов:

• по дебету счета 10 «Материалы» в сумме фактической себестоимости приобретения;

• по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в сумме плановой себестоимости приобретения с отражением фактических затрат на приобретение и разницы между плановой и фактической себестоимостью приобретения на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Выбранный способ учета материалов должен быть закреплен в учетной политике организации.

Сумма НДС к вычету отражается по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

Налоговый учет

Для целей налогового учета стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (за минусом НДС и акцизов) и иных затрат, связанных с приобретением (комиссионные вознаграждения посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и др.) (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Сумма НДС при покупке материалов принимается к вычету в общеустановленном порядке при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП поступление материалов оформляется документом «Поступление (акт, накладная)». Материалы учитываются по фактической себестоимости, счета 15 и 16 не используются.

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление акт, накладная» на основании первичного документа.

При проведении формируются проводки:

Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)

Дт 19.хх Кт 60.хх(76.хх)

4.2. Отражение перехода права собственности до фактического поступления

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без его использования. В случае использования организацией счета 15, на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков в 1С:БП оформляется документ «Поступление(акт, накладная)», с указанием счёта учёта 15.

Так как счёт учета 15 не имеет аналитики и не автоматизирован, ТМЦ приходуются одной суммой, без распределения в разрезе номенклатуры и количества.

При проведении формируется проводка

Дт 15.хх К 60.хх(76.хх)

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

При фактическом поступлении ТМЦ в 1С:БП оформляются следующие документы:

• документ «Операция» – сторнируется запись, созданная при получении приходных документов:

Дт15 Кт 60.хх(76.хх) Сторно

• документ «Поступление(акт, накладная)» – оприходование ТМЦ на склад организации:

Дт 10 Кт 60.хх(76.хх)

Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)

Дт 68.02 Кт 19.03