Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

В налоговом учете расходы на консервацию и содержание законсервированных объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на консервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о переводе ОС на консервацию, а на содержание законсервированных объектов – на последнее число месяца, в котором эти затраты понесены.

По объекту основных средств, законсервированному на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (п. 6, п. 7 ст. 259.1 и п. 8, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).

В период, когда объект находится на консервации, его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374, п. 1, п. 2 ст. 375 НК РФ).

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

При консервации ОС в документе «Изменение состояния ОС» ставятся галочки «Отражать амортизацию в бухгалтерском учете», «Отражать амортизацию налоговом учете», «Влияет на амортизацию». Не ставить галочку «Начислять амортизацию».

Расконсервация

Бухгалтерский учет

Расходы по проведению расконсервации включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».

Налоговый учет

В налоговом учете расходы на расконсервацию объектов основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на расконсервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации ОС.

После расконсервации ОС амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации (т. е. тем же методом и с применением той же нормы амортизации), а срок полезного использования продлевается на период его нахождения на консервации (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем расконсервации (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).

Рекомендации для реализации в системе 1С:БП

В программе 1С:БП для возобновления начисления амортизации после расконсервации ОС, создается новый документ «Изменение состояния ОС» с установкой галочек «Отражать амортизацию в бухгалтерском учете», «Отражать амортизацию налоговом учете» «Влияет на начисление амортизации», «Начислять амортизацию».

1.15.2. Изменение параметров амортизации ОС

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

Для отражения операций по изменению параметров амортизации, в системе 1С:БП предусмотрен документ «Изменение параметров амортизации ОС».

Данный документ предназначен для корректировки:

• признака отражения амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;

• срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учёте;

Данный документ изменяет значение регистров:

• параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);

• параметры амортизации ОС (Налоговый учет);

• событие ОС.

1.15.3. Изменение отражения амортизации ОС

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

При необходимости перевода основного средства, принятого ранее к учету, например, из непроизводственной сферы в производственную и обратно, используется документ «Изменение отражения амортизации ОС».

В документе указывается:

• основное средство;

• новый счет учета затрат;

Данный документ изменяет значение регистров:

• способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет);

• событие ОС.

1.16. Движение добавочного капитала при выбытии ОС

Данная операция оформляется в результате выбытия ОС при наличии добавочного капитала по данному ОС на счете 83.

Перечень хозяйственных операций

Переоценка основных средств производится для определения реальной стоимости объектов основных средств и приведения их первоначальной стоимости к рыночной.

Бухгалтерский учет

Переоценка основных средств – это право организации.

Переоценка может проводиться не чаще одного раза в год на конец отчетного года по всем объектам основных средств или по группам однородных объектов (абз. 1 п. 15 ПБУ 6/01).

Если решение о переоценке по группе объектов основных средств принято и отражено в учетной политике, то эти основные средства должны переоцениваться ежегодно в обязательном порядке (абз. 2 п. 15 ПБУ 6/01).

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно на 31 декабря отчетного года (абз. 4 п. 15 ПБУ 6/01, п. 47 Методических указаний 91н, приложение к письму Минфина РФ от 29.01.2014 № 07–04–18/01 раздел «Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о переоценке основных средств).

Сумма дооценки объекта основных средств относится (абз. 5 п. 15 ПБУ 6/01, п. 48 Методических указаний 91н, Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• в добавочный капитал организации (Дт 01 «Основные средства» Кт 83 «Добавочный капитал»):

? если ранее основное средство не переоценивалось – в полной сумме дооценки;

? если ранее основное средство при переоценке не уценивалось – в полной сумме дооценки;

? если ранее основное средство при переоценке уценивалось – в сумме превышения дооценки над уценкой, отнесенной на прочие расходы;

• на финансовый результат в качестве прочих доходов (Дт 01 «Основные средства» Кт 91.01 «Прочие доходы»):

? если ранее основное средство при переоценке уценивалось – в пределах суммы уценки, отнесенной на прочие расходы;

Увеличение начисленной по объекту основных средств амортизации относится по дебету на тот же бухгалтерский счет, что и сумма дооценки объекта, в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств». В дальнейшем расчет амортизации производится исходя из восстановительной стоимости основного средства (п. 19 ПБУ 6/01).

При выбытии объекта основных средств суммы его дооценки переносятся со счета 83 «Добавочный капитал» на счет «84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».