Аудит в организациях промышленности и торговли

7. Конфиденциальность. Состоит в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность всей документации, полученной и составленной в ходе аудита. Этот принцип является обязательным независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

1.2. Виды аудита

Основные виды аудита:

1) внутренний аудит;

2) внешний аудит.

Внутренний аудит – неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля. Задачи внутреннего аудита – решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Он может быть независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

Функции внутреннего аудита на предприятиях промышленности и торговли могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии. Работа внутреннего аудита имеет информационное и консультационное значение; она содействует оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Функции внутреннего аудита:

1) проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

2) проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности;

3) проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

4) работа над специальными проектами и контроль над отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

5) оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

6) проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства;

7) проверка деятельности различных звеньев управления;

8) оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

9) разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит – это независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита – помощь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, состоящие в штате предприятия.

Функции внутреннего аудитора:

1) оценка экономичности и эффективности операций компании;

2) проверка уровня достижений программных целей;

3) проверка систем контроля, направленная на выработку политики компании в рамках законодательства;

4) подтверждение достоверности информации, используемой руководством при принятии решений. Внешний аудит регламентируется юридически и позволяет внешним группам наблюдать и контролировать деятельность организации и ее руководства.

Главная обязанность внешнего аудитора – это проверка финансовой отчетности экономических субъектов. В процессе аудита на предприятиях промышленности и торговли внешний аудитор должен изучить систему внутреннего контроля. После завершения аудиторской проверки руководителю организации предоставляют информацию о недостатках существующей системы.

В последнее время внешние аудиторы не ограничиваются проверкой финансовой отчетности, а дополнительно дают качественную оценку деятельности организаций, экономичности, эффективности и результативности их работы.

Внешние аудиторы кроме проведения аудиторских проверок могут оказывать предприятиям промышленности и торговли консультационные услуги по вопросам налогообложения, информационными системами и прекращению платежей.

В настоящее время также выделяют управленческий, или производственный, аудит. Их задачами являются проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.

Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг.

Аудит хозяйственной деятельности предприятий промышленности и торговли заключается в анализе хозяйственной деятельности организации. Проведение аудита хозяйственной деятельности может осуществляться как по заказу руководства, так и по требованию третьей стороны, в том числе и государственных органов.

Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях установления ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие условия установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые выполняют функцию внутреннего аудита. Если условия устанавливаются кредиторами, то они часто связаны с финансовыми отчетами компании.

Аудит на соответствие требованиям, установленным государственными актами, проводится ревизорами, работающими в государственном органе. Результаты аудита докладываются соответствующему государственному органу.

Проведение аудита на соответствие требованиям – это анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия промышленности и торговли согласно законам и правилам. Условия могут устанавливаться:

1) администрацией;

2) кредиторами.

Ревизоры, которые работают в государственных органах, имеют право проводить аудит на соответствие требованиям, которые регламентируют нормативные акты Российской Федерации. О результатах проведенного аудита необходимо сообщить соответствующему государственному органу.

Аудит финансовой отчетности и специальный аудит заключаются в проверке отчетности субъекта с целью заключения о правильности ее составления в соответствии с установленными критериями. Этот вид аудита проводится сторонними аудиторами, нанятыми компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей. Специальный аудит проводится при проверке определенных вопросов в деятельности предприятия промышленности и торговли, соблюдения определенных процедур, норм и правил. Обязательный аудит регламентируется государством. Правительство Российской Федерации установило основные критерии в деятельности экономических субъектов, в соответствии с которыми бухгалтерская (финансовая) отчетность должна подвергаться обязательной ежегодной аудиторской проверке. Предприятия промышленности и торговли могут проводить на основе договора с аудитором или аудиторской фирмой добровольный аудит.

Первоначальный аудит проводится аудитором первый раз для данного проверяемого субъекта, что увеличивает риск и трудоемкость проверки, поскольку аудитор располагает небольшой информацией об особенностях деятельности клиента, уровне внутреннего контроля и др. Согласованный аудит – это аудит, проводимый повторно. Часто аудиторская фирма оказывает и консультационные услуги проверяемому предприятию. Это позволяет снизить риск аудита и повысить его надежность, не увеличивая объем аудиторской выборки.

Очень распространена классификация аудита по видам проверяемых субъектов:

1) общий аудит – аудит предприятий, организаций независимо от организационно-правовой формы;

2) аудит бирж;

3) аудит страховых организаций;

4) аудит внебюджетных фондов;

5) аудит инвестиционных фондов и др.

Если рассматривать классификацию аудита исходя из истории его развития, то можно выделить:

1) подтверждающий аудит – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов;

2) системно ориентированный аудит – анализ системы внутреннего контроля предприятия;

3) аудит, основанный на риске, – проверка тех областей, где аудиторский риск выше, сокращение времени проверки участков с низкими рисками.

1.3. Права и обязанности аудиторских организаций

Права и обязанности аудиторских организаций определены Законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г.), Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол № 6).