Филантропия частных лиц в США: масштабы, стимулирование и регулирование

Если дополнить названные выше объемы формальных пожертвований американцев данными о их неформальной благотворительности, масштабы их щедрости в США станут еще более впечатляющими. Однако выявление ее подлинных размеров весьма проблематично, ибо оказывая денежную и иную материальную помощь напрямую, то есть минуя организации, другим частным лицам, «неформальные доноры» не имеют правовых оснований включать эти расходы в налоговые декларации для получения льгот, и следовательно, данные о ее размерах нельзя найти в налоговой статистике.

Поэтому главным их источником становятся упоминавшиеся ранее выборочные опросы американских домохозяйств о финансах и других сторонах их хозяйственной жизни, проводимые правительственными организациями и независимыми аналитическими центрами[6 - См. публикацию на сайте Филантропия в Америке «Кем оценивается щедрость американцев». http://docs.wixstatic.com/ugd/758431_e3c745a6ee6d4598a7112fe0f21a396c.pdf]. По данным экспертов Center on Wealth and Philanthropy (Boston College), обобщивших [данные о неформальной благотворительности, различие целей, объектов и методов опросов неизбежно приводят к весьма значительному разбросу данных о ее масштабах[7 - John J. Havens, Mary A. O’Herlihy, Paul G. Schervish, Charitable Giving: How Mach, by Whom, to What and How? – In «The Nonprofit Sector: A Research Handbook». Walter W. Powell, Richard Steinberg, ed’s, 2006, pp.556—558.]. Так, Indiana University Center on Philanthropy оценивал в 2001 году объем неформальной благотворительности в размере 58,4 млрд., тогда как у Federal Reserve System, он составил в том же году вдвое большую сумму – 102 млрд. При этом число домохозяйств, занимающихся неформальной поддержкой, было значительно меньше тех, что «формально» жертвуют организациям (12 и 35 млн. домохозяйств соответственно), зато средний размер дарений на жертвующее домохозяйство существенно выше для неформальных пожертвований, чем для пожертвований организациям (6007 и 3539 долл. соответственно). По мнению бостонских экспертов, более или менее объективное сопоставление возможно лишь тогда, когда участникам опросов задают целенаправленные вопросы о их прямой помощи. Ведь о дарениях организациям собирают документы для налоговой декларации, а о том кому, что и сколько подарено напрямую зачастую надо вспоминать. И когда Independent Center сориентировал респондентов прямыми вопросами о неформальных пожертвованиях, были получены данные о том, что неформальные пожертвования делали более 50% домохозяйств. Они отдавали не отраженные в документах деньги и материальные ценности людям за пределами ближайшей семьи – нищим и бездомным, нуждающимся в помощи дальним родственникам, друзьям, соседям, незнакомцам и жителям других стран. Средняя сумма таких пожертвований составила 1130 долл. Если учесть, что по данным тех же опросов средняя сумма пожертвований домохозяйств организациям, составила 1479 долл., получается, что неформальные пожертвования могут составлять около 75% формальных индивидуальных пожертвований в США.

Если же условно принять это соотношение например, для 2015 г., когда Giving USA оценивал объем формальных индивидуальных пожертвований в 296,4 млрд. (см. табл. 1), то размер неформальной филантропии в США составил бы 222,3 млрд. И если продолжить эту гипотетическую линию расчета, используя данные той же таблицы, то общая сумма индивидуальных пожертвований составила бы 518,7 млрд., а всех пожертвований – в размере 595,7 млрд. (373,4 +222,3). Следует, однако, иметь в виду, что этот расчет, основанный на данных единичного опроса, имеет иллюстративный характер. Еще несколько лет тому назад, во всяком случае, до кризиса 2007—2009 гг., подобные суммы неформальных и общих пожертвований нигде не публиковались. Если, конечно не считаться с данными фирмы Роберта Митчела Atlas of Giving, о которых говорилось ранее. Использование при их расчете методики, не зависящей от налоговой статистики, результатов опросов, обсуждений с экспертами и неоднократных уточнений, как у Giving USA, дает основание этой фирме утверждать, что полученные ими данные (для 2015 г. – 477,5 млрд.) отражают, мол, все – как формальные, так и неформальные – пожертвования[8 - http://docs.wixstatic.com/ugd/758431_98c34dff696f4885ae4b9c2cce2da881.pdf].. И как ни странно, эта величина относительно близка к той, что определялась выше в нашем гипотетическом расчете. Однако уход Atlas of Giving от реальной статистики и закрытость их методики, используемой для коммерческого фандрайзинга, не позволяет пока использовать ее данные как свидетельство учета объема неформальной благотворительности. Но даже если ни одна из приведенных выше оценок не является обоснованной, они обе свидетельствуют о ее значительных масштабах в США.

(См. http://www.atlasofgiving.com/atlas/9564728G/9564728G_12_14.pdf

https://www.philanthropy.com/article/Atlas-of-Giving-Says/151913

https://www.linkedin.com/today/author/rob-mitchell-5b738011?trk=pprof-feed).

Имеются, однако, другие важные подтверждения крупных масштабов этого канала пожертвований. Среди них особенно наглядны объемы т. н. remittances (римиттенсы)[9 - От английского remittance (от латинского remittarre – букв. переведенная, врученная сумма). В русском языке часто употребляется равнозначный термин римесса (от итальянского rimessa). Традиционно эти термины употребляются в международных финансовых расчетах а значении чека и переводного векселя (примерно как money order в зарубежной валюте) В последние годы широко употребляется также для обозначения резко выросших денежных потоков мигрантов на родину.] – денежных переводов трудовых и экономических мигрантов в страны постоянного проживания в качестве поддержки своих семейств, родственников, друзей, единоверцев и т. п. В последние годы этот стремительно растущий поток пожертвований мигрантов, источником которых является доход в стране пребывания, все чаще рассматривают в рамках филантропии этой страны, сопоставляя его объем с официальной государственной и филантропической помощью этой страны другим странам.

Подобный подход практикует уже более 10 лет Center for Global Prosperity (CGP) из Hudson Institute (США) в своей программе The Index of Global Philanthropy and Remittances, ежегодно публикующей одноименные аналитические доклады по этой теме[10 - The Index of Global Philanthropy and Remittances 2016, The Center for Global Prosperity, Hudson Institute,02=2017 https://s3.amazonaws.com/media.hudson.org/files/publications/201703IndexofGlobalPhilanthropyandRemittances2016.pdf].

Согласно докладу-2016, обобщающему данные за 2014 год, объем денежных переводов мигрантов из США в страны остального мира составил 108,7 млрд. долл., тогда как правительственная помощь – 33.1 млрд., а помощь по всем, официальным и неофициальным каналам международной филантропии за пределы США (фонды, корпорации, различные НКО, труд волонтеров, учебные заведения и религиозные организации) – 43,9 млрд. Для сведения – международная филантропическая помощь, учитываемая налоговой статистикой (та, что прошла в декларациях организаций и частных лиц для получения скидки по налогу на доход) и, следовательно, учтенная в данных Giving USA, составила в 2014 году 15,1 млрд. Иными словами, масштаб remittances более чем вдвое превышает объем иностранной помощи по государственным и филантропическим каналам.

Намного более сложен вопрос о влиянии налоговых стимулов и предстоящего их реформирования на масштабы формальной филантропии. Дело в том, что размеры поступления и дальнейшее распределение по каналам филантропии пожертвований организациям в значительно большей мере зависят от налоговых стимулов всех доноров организованной американской филантропии – частных лиц, фондов и корпораций.

Стоит также указать, что тесная связь налогового законодательства с формальными пожертвованиями филантропии в США требует от всех организаций, занятых ее статистикой (так же, как и от всех авторов, пишущих об этой сфере), использовать правовую классификацию и терминологию этого законодательства. Не должно поэтому вызывать удивления, что нижеследующий анализ источников формальной филантропии сопряжен с рассмотрением правовых механизмов этого стимулирования, их эволюции и предстоящего реформирования, так же, как и связанной с ними публичной и научной полемики.

Последующий анализ филантропии частных лиц проводится раздельно для пожертвований при жизни и для пожертвований по завещаниям, ввиду значительных различий их правового регулирования и налогового стимулирования.

4. Формальные прижизненные пожертвования индивидов и их регулирование

Тесная связь налогового законодательства с формальными пожертвованиями индивидов в США требует от всех организаций, занятых ее статистикой (так же, как и от всех авторов, пишущих об этой сфере), использовать правовую классификацию и терминологию этого законодательства. Поэтому последующий анализ источников формальной филантропии сопряжен с рассмотрением правовых механизмов этого стимулирования, их эволюции и предстоящего реформирования, так же, как и связанной с ними публичной и научной полемики. Рассмотрение формальной филантропии индивидов (в 2015 г. – 374 млрд.) проводится раздельно для пожертвований при жизни (265 млрд.) и по завещаниям (32 млрд.), ввиду значительных различий для них правового регулирования и налогового стимулирования.

Giving USA в своих годовых докладах относит к группе прижизненных пожертвований все виды передач, вкладов и дарений бесприбыльным организациям, которые, с одной стороны, могут быть квалифицированы по требованиям налогового кодекса как пожертвования с благотворительными, образовательными, религиозными и иными гуманитарными и социальными целями, а с другой – сделаны донором при жизни.

Список таких дарений может быть весьма обширным и разнообразным. Это, в первую очередь, массовые дарения, поступающие от десятков миллионов американцев. Сюда можно отнести относительно небольшие денежные дарения – обычно десятки, нередко сотни долларов (наличными, чеком, онлайн-каналы). К ним относят также скромные дарения материальных ценностей – одежду и обувь, книги и игрушки, предметы домашнего обихода, и прочие. Доноры сдают их на многочисленные пункты приема, в том числе «экономные магазины» (thrift stores) сетей массовых благотворительных организаций (к примеру, светской Goodwill и религиозной Salvation Army). Поскольку эти виды дарений носят массовый характер, особенно наглядны и и известны всем, их – даже сами американцы – нередко принимают за всю частную филантропию в стране.

Наиболее весомую часть прижизненных дарений составляют крупные и особо крупные денежные суммы, движимое и недвижимое имущество всех видов, передаваемое донорами непосредственно НКО или им же через финансовых посредников третьего сектора (различные зонтичные организации или филантропические фонды). Поскольку эти пожертвования, составляющие многие тысячи и сотни, нередко, многие миллионы, а то и миллиарды долларов, проходят через банковские каналы, организуются финансовыми консультантами и связаны с серьезными налоговыми льготами, информация о них выходит на публику реже и узнать о ней можно чаще всего специальным поиском. Однако правовое регулирование формальных пожертвований проводится в США не по группам массовой и элитарной филантропии. Этим здесь занимаются как академические, так и популистские исследователи, а также «расследователи» из СМИ.

Формируя статистику филантропии в своих годовых докладах, Giving USA следует нормам налогового кодекса и вытекающим из них правилам IRS. Все прижизненные пожертвования доноров разделяются в этой статистике на две группы – в зависимости от того, каким способом донор делает все (не только в поощрение благотворительности, но и в связи с займом на покупку первого дома, медицинскими расходами и рядом других) разрешенные законом вычеты из доходов в своей налоговой декларации.

В первой группе (Itemized Deductions – списочные вычеты) доноры проводят вычеты по своим пожертвованиям, подтверждаемым документами и перечисленным в приложении к декларации конкретным списком. Объем пожертвований этой группы доноров Giving USA может определить довольно точно, пользуясь данными налоговой статистики.

Во второй группе (Standard Deductions – стандартные вычеты) доноры проводят налоговые вычеты не по списку, а общей суммой, ежегодно устанавливаемой IRS в зависимости от их семейного статуса. У донора есть право выбора способа налоговых вычетов, и понятно, что он обычно выбирает тот, что позволяет больше вычесть. И если донор, проводивший в отчетном году пожертвования, выбрал стандартный вычет, размеры его благотворительности в этом году не найдут отражения в налоговой статистике и будут известны лишь ему и организациям-получателям. В этом случае Giving USA использует уже упоминавшиеся ранее данные регулярных опросов, таких как проводимых с 2001 года Center on Philanthropy Panel Study – COPPS, которые содержат информацию о размерах пожертвований доноров, использующих стандартный вычет.

Два способа налоговых вычетов для доноров сложилось в США исторически и были обусловлены фискальными интересами федерального правительства в годы двух мировых войн[11 - Joseph J. Thorndike, Tax History: The Love-Hate Relationship With the Standard Deduction, Tax History Project, March 27, 2014. http://www.taxhistory.org/thp/readings.nsf/ArтtWeb/FD4865793851996185257D1B0041C875?OpenDocument]