Бюджетная система Российской Федерации

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, – 89,8 млрд руб.;

• платежи при пользовании природными ресурсами – 42,0 млрд руб.;

• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 130,9 млрд руб.;

• доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 2,0 млрд руб.;

• поступление административных платежей и сборов – 4,2 млрд руб.;

• поступление штрафов, санкций, возмещение ущерба – 2,7 млрд руб.;

• прочие неналоговые доходы – 1,9 млрд руб.

Таким образом, большая часть неналоговых доходов федерального бюджета формируется за счет доходов от внешнеэкономической деятельности (39,1 % в 2007 г.). Второе и третье место по значимости принадлежит доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (1,7 % в 2006 г.; 1,4 % в 2007 г.), и доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (1,8 % в 2006 г.; 1,7 % в 2007 г.).

Вопрос 6 Доходы от использования государственного и муниципального имущества

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, являются одним из важных источников неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В соответствии со ст. 42 БК РФ к ним относятся:

• доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

• плата за пользование бюджетными кредитами;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В доходах федерального бюджета на 2008 г. доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, прогнозируются в сумме 89,8 млрд руб. Наибольшая часть этих доходов формируется за счет дивидендов по акциям и доходов от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ. Их сумма запланирована в размере 34,2 млрд руб., что на 12,5 % больше ожидаемой оценки 2007 г.

В связи с введенными с 1 января 2006 г. изменениями земельного законодательства доходы федерального бюджета от продажи земельных участков формируются исключительно от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности.

Возрастание роли доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в формировании доходов региональных и местных бюджетов зависит от эффективности управления государственной и муниципальной собственностью.

Вопрос 7 Таможенные пошлины и таможенные сборы

Таможенные пошлины занимают особое место в ряду государственных доходов. История таможенного налогообложения насчитывает более 1000 лет. Наибольшее развитие пошлины получили во времена татаро-монгольского ига, когда в русском языке появилось слово «тамга».[13 - «Тамга» – наложение на товар клейма, печати, разрешающих дальнейший провоз и продажу данного товара. Впоследствии «тамгой» стали называть пошлину, взимаемую при торговле на рынках и ярмарках, место ее уплаты – таможней, служивых людей, взыскивающих тамгу, – таможенниками.]

В то время все взимаемые при продаже товаров на заставах в городах, селах, слободах, на рынках сборы получили название таможенных, а сборы, которые уплачивались непосредственно на границе, назывались «большой тамгой». И лишь со второй половины XVI в. пошлины, взимаемые на границе, стали отличать от внутренних пошлин и записывать в отдельные книги.

Использование таможенных пошлин как инструмента тарифного регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий для интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных пошлин при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, с другой – направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном для удовлетворения потребностей внутреннего рынка количестве. Вместе с тем таможенные пошлины как при экспорте, так и при импорте существенно способствуют обеспечению поступлений доходов в бюджет.

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах РФ.

С 1 января 2005 г. таможенная пошлина была исключена из состава федеральных налогов (ст. 13 Налогового кодекса РФ) и отнесена к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.[14 - В настоящее время ставки ввозных таможенных пошлин утверждены Постановлением Правительства РФ «О Таможенном тарифе РФ и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» от 27.11.2006 г. № 718. Ставки вывозных таможенных пошлин установлены многочисленными постановлениями Правительства РФ и объединены в Приказе ГТК России «О ставках вывозных таможенных пошлин» от 06.08.2003 г. № 865.]Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Различают следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные — устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товаров; специфические — устанавливаются в фиксированном размере за единицу облагаемого товара; комбинированные — сочетают адвалорную и специфическую ставки.

Ставки ввозных таможенных пошлин дифференцированы в зависимости от страны происхождения товаров. Так, в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются максимальные ставки ввозных таможенных пошлин – базовые ставки, увеличенные в 2 раза.

Порядок и сроки уплаты. При ввозе товаров в РФ таможенные пошлины уплачиваются не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения процедуры внутреннего таможенного транзита. При вывозе – не позднее дня подачи таможенной декларации. В случае нарушения сроков уплаты взимаются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки. По письменному заявлению налогоплательщика при наличии оснований, предусмотренных таможенным законодательством РФ, сроки уплаты таможенных пошлин могут быть изменены. Формами изменения сроков их уплаты являются отсрочка или рассрочка, которые предоставляются на срок от 1 до 6 месяцев.

С 2000 г. все средства от взимания таможенных пошлин и таможенных сборов, поступающие на счета таможенных органов, перечисляются в федеральный бюджет и формируют около 30 % его доходов.

Данные об объемах планируемых поступлений таможенных пошлин и сборов в доходах федерального бюджета свидетельствуют о значительном возрастании удельного веса вывозных таможенных пошлин с 2004 г. (табл. 4.4).

В 2008 г. сумма ввозных таможенных пошлин прогнозируется в размере 494,7 млрд руб., что составляет 7,4 % общей суммы доходов федерального бюджета. При расчете данного показателя учтены следующие факторы: прогнозируемый объем импорта из стран дальнего зарубежья ($168,2 млрд); льготы по таможенному тарифу ($0,8 млрд); структура импорта; курс рубля по отношению к доллару США; средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины, установленная Минэкономразвития РФ с учетом соблюдения условий присоединения к ВТО.

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин в доходах федерального бюджета на 2008 г. запланированы в размере 1629,9 млрд руб. (24 % общей суммы доходов). При определении объемов поступлений от экспортных пошлин на нефть, газ и нефтепродукты учтены следующие показатели: прогнозный объем экспорта по данной группе товаров; среднегодовая ставка вывозной пошлины на нефть сырую ($165,57 за 1 т); ставка вывозной пошлины на нефтепродукты ($95,4 за 1 т); ставки экспортных пошлин на природный газ в страны ближнего и дальнего зарубежья. Доходы федерального бюджета в 2009–2010 гг. от уплаты таможенных пошлин прогнозируются в следующих размерах:

• в 2009 г. – 2123,8 млрд руб. (или 5,38 % к ВВП), из них по ввозным таможенным пошлинам – 550,5 млрд руб., по вывозным – 1573,3 млрд руб.;

• в 2010 г. – 2166,9 млрд руб. (или 4,87 % к ВВП), из них по ввозным таможенным пошлинам – 600,9 млрд руб., по вывозным – 1566,0 млрд руб.[15 - По данным Пояснительной записки к проектировкам основных характеристик федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. и распределению расходов федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. по ведомственной структуре и разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.]

Таблица 4.4

Роль таможенных пошлин и таможенных сборов в формировании доходов федерального бюджета РФ за период 2003–2007 гг.[16 - По данным Федеральных законов о федеральном бюджете за 2003–2007 гг.]

Таким образом, увеличение с 2005 г. удельного веса неналоговых доходов федерального бюджета во многом обусловлено включением в их число таможенных пошлин. Для наиболее эффективного управления этими доходами федерального бюджета представляется целесообразным предусмотреть в порядке уплаты таможенных пошлин их зачисление непосредственно в федеральный бюджет, минуя промежуточную стадию прохождения по счетам таможенных органов. Вместе с тем необходимы критерии оценки эффективности работы сотрудников таможенных органов, учитывающие качество исполнения ими обязанностей по контролю за соблюдением таможенного законодательства, полноты и своевременности уплаты таможенных платежей в бюджет.

Вопрос 8 Прогнозирование и планирование доходов бюджетов

В соответствии с Федеральным законом «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации»[17 - Федеральный закон «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» от 20.07.1995 г. № 115-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 09.07.1999 г. № 159-ФЗ).] выделяют: долгосрочный прогноз (на срок 10 лет, составляется 1 раз в 5 лет); среднесрочный прогноз (на срок от 3 до 5 лет, ежегодно корректируется); краткосрочный прогноз (на срок 1 год). Необходимость разработки прогнозов существует и во время исполнения бюджета, здесь имеют место текущий прогноз (на срок 3 месяца) и оперативный (на срок 1 месяц и менее). Все перечисленные виды прогнозов позволяют определить целевые характеристики, по которым составляется соответствующий план действий по их достижению.

В настоящее время существуют два различных подхода к прогнозированию доходов при составлении среднесрочных и краткосрочных финансовых прогнозов. Первый может быть условно обозначен как экстраполяционный. Согласно экстраполяционному подходу, прогноз различных элементов доходов осуществляется по их ретроспективным временным рядам. Прогнозное значение доходов, таким образом, зависит от их прошлых значений. Экстраполяционный метод широко применяется в региональной практике среднесрочного и краткосрочного финансового планирования. Второй подход может быть обозначен как моделирование.

В соответствии с этим подходом значение доходов представляется в виде зависимости от составляющих их факторов. Прогнозное значение каждого элемента дохода рассчитывается с помощью этой зависимости по прогнозным значениям факторов. Моделирование активно используется на федеральном уровне, но значительно реже применяется для прогнозирования доходов субъектами Федерации.

Прогнозные модели, построенные в соответствии с подходом моделирования, подразделяются на два класса: детерминированные и эконометрические. Детерминированные прогнозные модели предполагают наличие детерминированной связи в виде алгоритма или аналитической зависимости между прогнозируемой величиной и факторами, ее обусловливающими. В таких моделях часто используются показатели, задаваемые экспертным путем. Использование экспертных оценок некоторых факторов допустимо в тех случаях, когда нет других способов дать их количественные оценки. Эконометрические прогнозные модели основаны на предположении, что между прогнозируемой величиной и определяющими ее факторами существуют статистические зависимости. К практическому применению в настоящее время рекомендуются три группы эконометрических моделей: кросс-секционные модели; модели временного ряда; модели по панельным данным. Кросс-секционные модели основываются на данных для разных субъектов Федерации за один временной период. Модели временного ряда предполагают использование данных по конкретному субъекту Федерации за несколько временных периодов. Модели по панельным данным позволяют учесть информацию о факторах для множества субъектов Федерации за ряд временных периодов.

Прогнозирование общих доходов бюджета субъекта Федерации на среднесрочную и краткосрочную перспективу подразделяется на прогноз налоговых доходов; неналоговых доходов; доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; безвозмездных перечислений из бюджетов вышестоящих уровней.

При прогнозировании налоговых доходов по каждому виду налога прогноз строится отдельно, но структура моделей, используемых для прогноза доходов по разным видам налогов, едина.

Введем обозначения:

НД

. – доход по j-му налогу в i-й год, зачисляемый в консолидированный (областной) бюджет;

НБ