Кредитная работа в банке: методология и учет

Несмотря на то что мемориальный ордер здесь не упоминается, многие банки до 2010 г. практиковали списание средств со счета заемщика именно этим документом, а не платежным требованием, которое необходимо оформлять начальственными подписями и печатью, тем более что Банк России весьма лояльно отнесся к списанию мемориальными ордерами комиссий за расчетное обслуживание (см. письмо Банка России от 11 февраля 2003 г. № 17–44/105 «Об использовании мемориального ордера при взимании платы за услуги банка»). А чем проценты и основной долг по кредиту хуже комиссий? Возникали, правда, некоторые сомнения при возникновении у клиента так называемой картотеки 2 при недостаточности денежных средств на счете для исполнения предъявленных к нему требований, но это мелочи. По крайней мере, автор не припомнит, чтобы вид мемориальных ордеров в картотеке к счету 90902 вызывал у проверяющих недовольство.

Однако все это уже неважно: с 1 января 2010 г. для отражения операций по погашению кредитов и процентов по ним можно также использовать банковский ордер.

ГЛАВА 6 Особенности кредитования различных групп заемщиков

Опишем в общих чертах отличительные особенности кредитования банками различных групп заемщиков. В дальнейшем некоторые из указанных здесь позиций будут рассмотрены подробнее.

Кредитование юридических лиц

В соответствии с Положением № 54-П юридическим лицам денежные средства могут быть представлены только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет (субсчет) клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета. Даже если кредит предоставляется на оплату платежных документов и выплату заработной платы, средства не могут быть направлены на указанные цели непосредственно со ссудного счета. Такой порядок (его законность подтверждена судебной практикой[2 - См., напр.: Решение Верховного Суда Российской Федерации от 1 июля 1999 г. № ГКПИ99-484 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании незаконным п. 2.1.1 Положения о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения), утвержденного Центральным байком Российской Федерации 31 августа 1998 г. № 54-П». Определением Верховного Суда Российской Федерации от 17 августа 1999 г. № КАС99-199 данное решение оставлено без изменений.]) установлен в целях предотвращения кредитования лиц, имеющих расчетные документы, не оплаченные в срок (вследствие чего организация получит возможность не исполнять налоговые и иные обязательства).

В соответствии с п. 2 ст. 135 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 % не поступившей в результате таких действий суммы.

Возврат (погашение) кредитов, выданных юридическим лицам, и уплата процентов по ним производится путем списания:

• денежных средств с банковского счета заемщика по его платежному поручению;

• денежных средств с банковского счета заемщика, обслуживающегося в другом банке, на основании платежного требования банка-кредитора, если договором предусмотрена такая возможность;

• денежных средств с банковского счета заемщика, обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора, если это предусмотрено условиями договора.

Из всех внутрибанковских нормативных документов, описывающих процесс кредитования, Положение о кредитовании юридических лиц окажется, вероятно, самым объемным. Кредитные досье этих заемщиков также гораздо толще, чем индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Этот факт объясняется тем, что кредитование юридических лиц включает большую часть всех операций и действий, которые только могут участвовать в процессе кредитования, но не являются обязательными при кредитовании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и банков. При этом в большинстве случаев к юридическим лицам требуется индивидуальный подход. Например, в пакете документов, предоставляемом заемщиком – юридическим лицом, обязательно должны присутствовать учредительные и регистрационные документы (в отличие от заемщиков – физических лиц).

Оценка кредитоспособности таких заемщиков включает не только анализ всей представленной отчетности, но и маркетинговые исследования продукции (услуг), выпускаемой (оказываемых) заемщиком (в отличие от заемщиков – кредитных организаций).

В процессе рассмотрения кредитной заявки проверяется, кроме всего прочего, фактическое наличие организации по указанному ею юридическому адресу.

Предметы залога, предоставляемые банку юридическим лицом, часто нуждаются в постоянном и тщательном мониторинге на предмет их сохранности и оценки рыночной стоимости.

В целях формирования адекватного резерва на возможные потери банк должен осуществлять контроль за целевым использованием кредитных ресурсов заемщиком.

Возможность формировать в целях резервирования портфели однородных ссуд (далее – ПОС) юридическим лицам отсутствует (если это не субъекты малого и среднего бизнеса, впрочем, в этом случае тоже имеются проблемы с портфелями).

Перечень документов, которые должна представить в банк организация, желающая получить кредит, может включать:

• кредитную заявку по форме, разработанной банком;

• анкету заемщика (может быть совмещена с кредитной заявкой);

• нотариально заверенные копии учредительных документов (в том числе устава организации);

• протокол об избрании единоличного исполнительного органа, а также приказы о назначении лиц, указанных в карточке образцов подписей;

• справку (выписку из реестра акционеров) о составе акционеров (участников, членов, пайщиков), владеющих свыше 1 % акций (долей, паев);

• справку о персональном составе коллегиальных органов управления и персональном составе руководства;

• перечень дочерних и зависимых обществ с указанием доли участия;

• копии разрешений на занятие отдельными видами деятельности (лицензий);

• свидетельство о государственной регистрации (о внесении записи о создании организации в Едином государственном реестре юридических лиц – ЕГРЮЛ;

• официальную отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках);

• отчет о движении денежных средств;

• расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности по балансу;

• внутреннюю (управленческую) отчетность;

• прогнозные финансовые отчеты;

• технико-экономическое обоснование (далее – ТЭО) проекта или бизнес-план;

• хозяйственные договоры, для финансирования которых предназначаются заемные средства;

• сведения о кредитах, полученных в других банках;

• справки о счетах, открытых в других банках, оборотах по ним, об отсутствии (наличии) претензий к счетам;

• сведения о конъюнктуре рынка и основных конкурентах;

• информацию об аффилированных лицах;

• налоговые декларации;

• справки об отсутствии (наличии) задолженности перед бюджетом;

• аудиторское заключение по итогам отчетных периодов, за которые представлена отчетность;

• документы по предоставляемому обеспечению.

Анализ пакета документов целесообразно начать с изучения устава организации, чтобы определить, в чьей компетенции находится принятие решения о заключении сделки по кредиту, залогу или поручительству. Например, в соответствии со ст. 46 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) принятие решения о совершении крупных сделок в зависимости от их размера относится к компетенции общего собрания участников, совета директоров или единоличного исполнительного органа.

Если сделка является сделкой с заинтересованностью, то в отношении общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) подтверждением надлежащего оформления сделки с заинтересованностью будет протокол общего собрания участников общества (ст. 45 Закона № 14-ФЗ). В отношении акционерных обществ, в зависимости от стоимости имущества, являющегося предметом сделки, такими документами являются протокол заседания совета директоров либо протокол общего собрания акционеров общества (ст. 83 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

При этом заинтересованными в совершении хозяйственным обществом сделки могут быть признаны:

• член совета директоров (наблюдательного совета) общества;

• лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, в том числе управляющая организация или управляющий;

• член коллегиального исполнительного органа общества;

• акционер (участник) общества, имеющий совместно с его аффилированными лицами 20 % и более голосующих акций (долей в уставном капитале) общества;