Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.

Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:

• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);

• какого рода доход рассматривается (вид дохода).

Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.

Исключение делается только для военнослужащих, сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ. Их по умолчанию считают налоговыми резидентами РФ, даже если они фактически работают в другой стране и в России не показываются годами.

Последствия признания налоговым резидентом или нерезидентом следующие:

• Если вы – резидент, то должны будете заплатить налог со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом, в РФ. Исключение составляют случаи, когда вы платите налог на доходы в другой стране, а в РФ – уже нет. Такая система предусмотрена международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Россией с рядом иностранных государств.

• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.

Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.

Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.

Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:

• 13 % – для большинства доходов;

• 9 % – для дивидендов;

• 35 % – материальная выгода, доходы по банковским вкладам, крупные выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 тыс. руб.;

• 0 % – для отдельных групп доходов.

Для нерезидентов действует два вида ставок:

• 15 % – для дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями, где нерезидент имеет долю в деятельности;

• 30 % – для всех доходов, полученных на территории РФ, к которым не применяется ставка 15 %.

Рассмотрим примеры налогообложения доходов по разным ставкам.

Ставка 13%

Налогообложение по инвестиционным операциям

Довольно часто частных инвесторов разочаровывает слишком низкая реальная прибыль от инвестиций по сравнению с тем, на что они могли бы рассчитывать. Причиной несоответствия являются не только неверно выбранные инвестиционные инструменты, но и изначально не учтенные издержки, связанные с капиталовложением, в частности, налоги. А налоги платить придется все равно, поэтому в итоге доход окажется меньше ожидаемой суммы. Чтобы не попасть впросак, нужно представлять: какие налоги придется уплатить, с каких инвестиций. Для начала определим основные инвестиционные инструменты:

• ценные бумаги (акции, облигации и т. д.);

• деривативы или инструменты вторичного рынка ценных бумаг – опционы, фьючерсы;

• паи ПИФов (паевых инвестиционных фондов);

• индивидуальное доверительное управление.

ВАЖНО

По дивидендам тариф – 9 % для резидентов и 15 % – для нерезидентов. Прибыль резидентов РФ в виде купонного дохода[1 - Купонный доход – процентный доход по облигации, выплачиваемый с установленной периодичностью. Принцип расчета купонного дохода схож с процентом по банковскому депозиту] по госбумагам (государственные облигации) или дисконта[2 - Дисконт – разница между ценой в настоящий момент и ценой на момент погашения или ценой номинала ценной бумаги. Цена номинала – стоимость облигации, указанная в сертификате.] по беспроцентным госбумагам налогом не облагается. Доход нерезидентов по госбумагам облагается налогом в 30 %.

Итак, доходом от инвестиций считается разница между полученной в итоге суммой и размером первоначальных инвестиций в тот или иной инструмент по итогам года.

Налог уплачивается налоговым агентом – брокером, управляющей компанией. Но как он уплачивается – совершенно отдельный вопрос.

• Если говорить о доверительном управлении, то налог на доходы физического лица рассчитывается и удерживается управляющим ежегодно по окончании налогового периода, а также при досрочной выплате ему полученного дохода. Управляющий перечисляет в бюджет рассчитанную сумму налога за счет средств физического лица, переданных ему в доверительное управление.

• В паевых инвестиционных фондах налог 13 % взимается, только когда вы изымаете средства или меняете на паи другого фонда. Пока вы держите сбережения в ПИФе, налог с прироста стоимости ваших паев не взыскивается. При этом обмен паев одного фонда на паи другого тоже является объектом налогообложения и подразумевает выплату 13 % с прибыли, полученной вами в том фонде, паи которого вы собрались менять. Но в самое ближайшее время налог с обмена паев должен перестать взиматься.

• Если говорить об инвестициях в ценные бумаги через брокера, инвестор платит 13 % с полученного им дохода по итогам календарного года либо при выводе средств с брокерского счета.

Давайте рассмотрим примеры.

1. Сначала рассчитаем налог на доходы, который взимается по окончании года с прибыли, полученной по операциям на брокерском счете.

Допустим, вы выбрали брокера, его комиссия с каждой операции равна 0,5 %.

Вы купили 10 акций стоимостью 4 тыс. руб. каждая, комиссия брокеру составила 200 руб.

Но вот беда – вы купили акции на вершине курса, их цена резко пошла вниз, и вы решили часть акций продать. Вы продаете 2 акции, но уже по снизившейся цене в 3 тыс. руб., получая убыток в 2 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру – 30 руб.

А потом, как назло, акции начинают резко расти и теперь уже стоят 5 тыс. руб. за штуку. Вы решаете продать еще тройку акций, чтобы зафиксировать прибыль, а остальные пока не трогать. Итого – вы продаете 3 акции по 5 тыс. руб.,

получая прибыль 3 тыс. руб. и выплачивая комиссию брокеру

ру

.

У вас остается еще 2 акции с текущей ценой 5 тыс. руб., которые вы приберегли на потом.

Больше за год вы никаких операций не совершали, ваш итог за год: – 200 руб. – 2000 руб. – 30 руб. + 3000 руб. – 75 руб. = 695 руб.

С этой суммы и будет уплачен НДФЛ 13 %. Сумма налога составит 90 руб. 35 коп.

2. А теперь рассмотрим случай вывода средств с брокерского счета. Тогда налог будет рассчитываться следующим образом.

Изначально вы внесли на счет 50 тыс. руб. Комиссия брокера составила 0,7 % с каждой операции.

Далее вы купили акций на 45 тыс. руб., заплатив брокеру 315 руб.

А через пару месяцев вы их продали, получив уже 55 тыс. руб. и заплатив брокеру за эту операцию 385 руб. И решили вывести со счета около половины средств, то есть 25 тыс. руб.