Макроэкономическое регулирование предпринимательства в Республике Беларусь

В перспективе предполагается создание механизма финансирования банков на рыночных принципах посредством приобретения накопительными пенсионными фондами выпускаемых банками облигаций в тенге, что будет способствовать развитию фондового рынка как канала перетока инвестиций в реальный сектор экономики и обеспечению предпринимательских структур среднесрочными и долгосрочными источниками финансирования. В целях решения проблемы низкого качества активов банков Национальным Банком Республики Казахстан реализуется комплекс мер, включающий формирование дочернего АО «Фонд проблемных кредитов», создание необходимой нормативно-правовой базы по организации банками дочерних структур, приобретающих сомнительные и безнадежные активы.

Следует отметить, что в Казахстане субъектам малого и среднего предпринимательства оказывается значимая государственная поддержка в рамках различных программ (табл. 2.4).

Таблица 2.4.Виды государственной поддержки малого и среднего бизнеса в Казахстане в 2014 г.

* Составлено автором на основе [16]

Как видно из табл. 2.4, предприниматели Казахстана могут получить кредитование до 12 лет по льготным ставкам от 2,8 % с учетом субсидирования, что позволяет реализовывать долгосрочные инвестиционные проекты. Национальный фонд Казахстана выделил 100 млрд долл. и разместил их в 13 коммерческих банках для кредитования производственных проектов малого и среднего бизнеса на срок до 10 лет под 6 % годовых. Такие льготные условия создают большие возможности для развития малого и среднего бизнеса. Помимо этого, при Фонде развития предпринимательства «Даму» создан бесплатный сall-центр, где можно получить консультации по условиям кредитования бизнеса из любого региона страны. Такая информационно-аналитическая поддержка особенно важна для начинающих предпринимателей. Не случайно малый и средний бизнес демонстрирует высокую динамику роста. Только с 2013 по 2014 г. рост составил 20 %. В 2014 г. было зарегистрировано 1 млн 200 тыс. предпринимателей (для сравнения: в 2004 г. их число составило всего 40 тыс.).

В странах ЕАЭС в сфере финансирования субъектов малого и среднего бизнеса существуют схожие проблемы: высокие ставки на рынке коммерческого кредитования, короткие сроки предоставления кредитов, неразвитость фондового рынка и системы коллективного инвестирования. Данные факторы обусловливают высокую потребность в государственной поддержке и дифференцированной системе льготного кредитования и субсидирования субъектов малого и среднего предпринимательства в приоритетных секторах экономики. Наиболее эффективная система государственной поддержки на сегодняшний день создана в Казахстане с учетом сроков и условий предоставления ресурсов.

2.2. Анализ налоговых режимов функционирования предпринимательских структур в России и Казахстане

Бюджетно-налоговая политика России направлена на деофшоризацию отечественного бизнеса, противодействие оттоку капитала, стимулирование инновационного предпринимательства, введение льготных режимов налогообложения для начинающих предпринимателей и др. В странах-партнерах ЕАЭС установлены специальные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса, причем субъекты малого бизнеса (далее – МБ) имеют право выбора общеустановленной системы налогообложения или специального режима. В России – это упрощенная система, а также единый налог на вмененный доход, в Казахстане налогообложение на основе упрощенной декларации и на основе патента.

Для доступа к упрощенной системе субъекты МБ в странах ЕАЭС должны соответствовать определенным критериям. Так, во всех рассматриваемых странах упрощенной системой могут пользоваться индивидуальный предприниматель (далее – ИП) и организации, размер выручки и численности работающих у которых не превышают установленного предела. В России максимальная численность работающих в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляет 100 чел., а в Казахстане – 50 чел. Что касается выручки, то ее пороговый размер за налоговый период (9 месяцев) не должен превышать в России – 45 млн руб. (около 1,5 млн долл.), в Казахстане предельный доход за налоговый период составляет 2800 минимальных зарплат (примерно 400 тыс. долл.).

Таким образом, в России пороговый размер выручки заметно выше, чем в Казахстане. Однако в России упрощенную систему не могут применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них условия применения упрощенной системы в странах ЕАЭС существенно различаются. Так, в Казахстане ИП могут уплачивать налог на основе упрощенной декларации, если среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает двадцати пяти человек, включая самого индивидуального предпринимателя. В России ограничения по численности наемных работников для ИП не установлены.

В странах ЕАЭС существует довольно широкий круг плательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему, в частности, это касается организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих подакцизные товары, занимающихся банковской и страховой деятельностью. Однако имеются и некоторые особенности, например, в России не вправе применять упрощенную систему – нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, в Казахстане организации и ИП, осуществляющие консультационные услуги и деятельность в области бухгалтерского учета или аудита. В России и Казахстане не вправе применять упрощенную систему организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Это ограничение направлено на предотвращение искусственного дробления бизнеса с целью минимизации налогообложения.

В России применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество.

В Казахстане специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты только социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Уплата других налогов и обязательных платежей в бюджет производится в общеустановленном порядке.

Что касается порядка уплаты НДС при упрощенной системе, то он отличается в странах ЕАЭС. Важным преимуществом для российских предпринимателей является отсутствие ограничений, касающихся освобождения от уплаты НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров), т. е. МП и ИП, применяющие упрощенную систему, по оборотам внутри страны освобождены от уплаты НДС. В Казахстане субъекты малого предпринимательства уплачивают НДС в общеустановленном порядке. Это связано с тем, что при разработке нового Налогового кодекса Казахстана основное внимание было уделено повышению нейтральности налоговой системы, т. е. минимизации льгот и освобождений, так как из экономической теории известно, что именно нейтральное налогообложение позволяет минимизировать налоговую нагрузку для всех налогоплательщиков, и обеспечивает эффективное размещение ресурсов в экономике.

Отсутствие ограничений, касающихся освобождения от уплаты НДС, безусловно, является фактором повышающим привлекательность упрощенной системы в России. Вместе с тем российские экономисты обращают внимание на то, что согласно сложившейся практике, некоторые крупные компании отказываются работать с ИП, которые находятся на упрощенной системе, и не платят НДС и делать это приходится работающим с ними компаниям, для которых это невыгодно. Таким образом, законодательно закрепленная возможность МП и ИП уплачивать НДС при упрощенной системе, важна для предпринимателей, которые занимаются производством промежуточной продукции, а также участвуют в производственной кооперации с крупным бизнесом. Вместе с тем для тех субъектов малого предпринимательства, которые производят и реализуют продукцию конечному потребителю, освобождение от НДС позволяет минимизировать цены на товары и успешно конкурировать с крупными предприятиями.

Очень важным фактором, формирующим тяжесть налогового бремени, является выбор объекта налогообложения. Налоговый Кодекс России предусматривает возможность выбора в качестве объекта налогообложения либо доходов, либо доходов, уменьшенных на величину расходов. Возможность применения в качестве объекта налогообложения дохода, уменьшенного на величину расходов, существенно расширяет круг предприятий, для которых упрощенная система снижает налоговую нагрузку. Особенно важно подчеркнуть, что в состав расходов помимо текущих также разрешено включать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Это норма имеет важное значение для тех организаций и предпринимателей, которые осуществляют инвестиционную деятельность. Кроме того, российским налоговым законодательством предусмотрена возможность для тех налогоплательщиков, которые используют в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, уменьшать исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

В России установлена ставка 6 %, если объектом налогообложения является доходы и от 5 до 15 %, если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Для индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. В Казахстане налоговая ставка – 3 %, причем сумма налога уменьшается на 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы.

Оценивая системы упрощенного налогообложения в странах ЕАЭС, можно отметить, что в целом налоговая нагрузка на малый бизнес при применении УСН в России выше, чем в Казахстане, кроме того, российская УСН более сложна для администрирования, так как установлены различные ставки.

2.3. Инвестиционная политика в России и Казахстане

Инвестиционная политика предполагает создание благоприятных условий для привлечения как отечественных, так и зарубежных инвестиций. В России успешно реализуется проект «Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в России», которая осуществляется Агентством стратегических альтернатив. Сегодня проект включает в себя 22 предпринимательских проекта, направленных на упрощение, удешевление и ускорение процедур ведения бизнеса в формате дорожных карт [17] (табл. 2.5).

Таблица 2.5.Проект целевых показателей дорожной карты в России

Составлено на основе данных Правительства РФ.

Особенностью данного проекта является формирование предложений не только со стороны органов государственной власти, но и со стороны бизнес-структур и всего общества в целом. Рабочие группы возглавляют представители бизнеса. На втором этапе реализуется процесс краудсорсинга – содействие реализации проекта со стороны делового сообщества посредством современных технологий. На третьем этапе подключаются публичные слушания. Для высших чиновников и руководителей, отвечающих за улучшение предпринимательского климата, разработана система оценочных показателей КРI, которая является эффективным мотивационным механизмом. Мониторинг реализации дорожных карт будут осуществлять представители бизнеса.

Реализация стратегии развития Казахстана до 2030 г., Стратегии вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира и стратегии индустриально-инновационного развития до 2015 г. предполагают развитие предпринимательского сектора как основного фундамента рыночных отношений и конкурентоспособной экономики. Для этого разработана программа «Дорожная карта бизнеса 2020» [18]. Основные направления программы – поддержка новых бизнес-инициатив, оздоровление предпринимательского сектора, поддержка экспортоориентированных производств. Предприниматели могут рассчитывать на следующие виды помощи: субсидирование части процентной ставки по кредитам, частичное гарантирование по кредитам, развитие производственной (индустриальной) инфраструктуры, сервисную поддержку ведения бизнеса, подготовку кадров. В крупных городах Казахстана организованы сервисные центры, оказывающие юридические, консалтинговые и иные услуги для развития малого и среднего предпринимательства. Специализированные услуги сервисных центров бесплатно предоставляются субъектам малого предпринимательства, осуществляющим деятельность в приоритетных секторах экономики, по следующим типам бизнес-процессов: ведение бухгалтерского и налогового учета, составление статистической отчетности, услуги по таможенным процедурам, консультирование по внедрению систем менеджмента качества, юридические консультации.

За 1,5 года реализации «Дорожной карты бизнеса–2020» более полутора тысяч предприятий малого и среднего бизнеса получили поддержку в виде гарантирования кредитов и субсидирования кредитной ставки. Банки для малого и среднего бизнеса предоставляли кредит под 14 % и половину кредитной ставки субсидировала программа «Дорожная карта бизнеса–2020», т. е. предприниматели получали средства под 7 % [19].

В Казахстане эффективно функционирует АО «Фонд развития предпринимательства «Даму», основное предназначение которого – стимулирование экономического роста субъектов малого предпринимательства, повышение эффективности использования финансовых средств государства, направляемых на поддержку малого бизнеса [20]. Следует отметить, что ранее фонд финансировал предпринимательские проекты напрямую, а впоследствии с целью минимизации невозвратных кредитов перешел к кредитованию через банки второго эшелона. Основная деятельность фонда направлена не только на распределение государственных ресурсов предпринимательским структурам, но и на содействие привлечению частного капитала для реализации инвестиционных проектов. Представляет интерес программа фонда «Даму-Комек», создающая условия для осуществления предпринимательской деятельности людей с ограниченными возможностями, оказывающая содействие в повышении уровня квалификации действующих инвалидов-предпринимателей посредством дистанционного бизнес-обучения. Программа «Бизнес-Советник» содержит учебные курсы по созданию собственного бизнеса и различным направлениям его развития. В рамках данной программы можно пройти на бесплатной основе тренинг – обучение «Экспресс-курс предпринимательства» по созданию и ведению собственного бизнеса, а также получить консультации экспертов, учебные пособия по ведению бизнеса, информационно-аналитические материалы и перечень готовых бизнес-планов по различным отраслям малого и среднего предпринимательства. При АО «Фонд развития предпринимательства «Даму» работает Национальный Центр развития франчайзинга с целью увеличения уровня и количества франчайзинговых отношений в Республике Казахстан.

Таким образом, для стимулирования деловой активности большое значение имеют структурные макроэкономические реформы: проведение прозрачной и эффективной приватизации, либерализация условий ведения бизнеса (упрощение процедур регистрации и ликвидации предприятий, сокращение лицензируемых видов деятельности, уменьшение бумажного документооборота), реструктуризация предприятий государственного сектора, создание благоприятного инвестиционного климата, развитие банковского сектора в части расширения программ микрокредитования, расширения спектра финансовых услуг, развитие фондового рынка, внедрение гибких систем оплаты труда.

Исследование опыта развития предпринимательства в странах-партнерах Беларуси по ЕАЭС свидетельствует о том, что эффективными инструментами поддержки предпринимательской деятельности являются предоставление грантов на открытие собственного дела, субсидирование процентных ставок по кредитам и договорам лизинга, а также части затрат на аренду имущества, компенсация роста тарифов на коммунальные услуги, возмещение затрат по инновационным проектам, развитие системы микрофинансирования, поддержка экспортоориентированных предприятий, создание системы индустриальных парков, развитие системы субконтрактации и франчайзинговых схем и др. Активизация интеграционных процессов в предпринимательской среде будет способствовать созданию структур, сформированных представителями бизнеса, имеющих высокую степень независимости и принимающих активное участие в государственном регулировании предпринимательства. Для повышения эффективности государственного регулирования, минимизации ошибочного принятия решений и оптимального сочетания административного ресурса и практического опыта менеджмента предлагается внедрить в процесс принятия нормативно-правовых актов систему краудсорсинга как эффективную форму взаимодействия граждан и органов государственного управления.

Глава 3

Анализ деятельности предпринимательских структур в Республике Беларусь

3.1. Анализ макроэкономических показателей деятельности предпринимательских структур в Республике Беларусь

По состоянию на 1 января 2014 г. в Беларуси осуществляли производство продукции (работ, услуг) 94 019 организаций малого и среднего предпринимательства (МСП), в том числе 79 800 микроорганизаций, 11 796 малых организаций, 2423 средние организации. По сравнению с 2009 г. их число увеличилось на 31 %. В общем количестве микро, малых и средних организаций 94,4 % составляют организации частной формы собственности, 2 % – государственной, 3,6 % – иностранной формы собственности. Около половины субъектов предпринимательства (48 %) – унитарные предприятия, около 40 % – общества с ограниченной ответственностью. За 2013 г. объем выпущенной продукции субъектами МСП составил 282,9 трлн руб., объем промышленного производства – 94,3 трлн руб., инвестиции в основной капитал – 81,6 трлн руб.

В настоящее время отраслевая структура малого и среднего бизнеса не является сбалансированной. В структуре малых и средних предприятий наибольшее количество приходится на розничную и оптовую торговлю, ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования (39 %). Определенные доли приходятся на обрабатывающую промышленность (15 %), строительство (9 %), транспорт и связь (12 %), операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг (13 %), сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство (4 %) (рис. 3.1).

Макроэкономические индикаторы деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в Беларуси свидетельствуют о значительном нереализованном потенциале развития данного сектора в экономике. Доля малого и среднего бизнеса в ВВП составляет 22,3 %, в объеме производства продукции, работ, услуг – 21,6 %, тогда как в развитых странах вклад малых и средних предприятий в ВВП достигает 62 % (рис. 3.2), и они производят почти половину выпускаемой продукции. Количество занятых в секторе МСП в США составляет 50 %, в отдельных странах Европе – 60–70 %, в то время как в Беларуси не превышает 29 %.

Анализ динамики индикаторов деятельности МСП показывает, что на протяжении последних пяти лет не произошло существенного количественного прироста удельного веса малого и среднего бизнеса в основных экономических показателях Республики Беларусь, а в 2013 г. наблюдаются негативные тенденции: сокращение доли МСП в ВВП, объеме производства и экспорте товаров (табл. 3.1).

Рис. 3.1. Количество организаций МСП Беларуси по видам экономической деятельности на начало 2014 г., %

Рис. 3.2. Доля малого и среднего бизнеса в ВВП развитых государств

В общем объеме белорусского экспорта товаров доля МСП составила на 1 января 2014 г. 37,9 %, в импорте – 33,5 %. Однако сальдо внешней торговли товарами по сектору МСП за 2013 г. сложилось отрицательным в объеме 1,5 млрд долл. США, в основном за счет вклада микроорганизаций (–4,2 млрд долл.), тогда как средние предприятия и микроорганизации имели внешнеторговый профицит (рис. 3.3). Следует отметить слабую диверсификацию экспорта МСП: в 2013 г. 72 % экспортных поставок микро- и малых организаций составили минеральные продукты, 55,5 % экспорта средних организаций – продукция химической промышленности. Имеются основания полагать, что потенциал малого и среднего предпринимательства во внешнеторговой сфере используется не в полном объеме.

Таблица 3.1.Удельный вес субъектов малого и среднего предпринимательства в отдельных экономических показателях Республики Беларусь на 1 января 2010–2014 гг., в % к общереспубликанскому итогу

Составлено на основе данных Национального статистического комитета Республики Беларусь.

Рис. 3.3. Данные внешней торговли сектора МСП на 1 января 2010–2014 гг., млн долл. США

Количество индивидуальных предпринимателей на 1 января 2014 г. составило 248,5 тыс. чел., 27,7 % которых работает в г. Минске. На протяжении рассматриваемого периода наблюдается рост доходов от деятельности индивидуальных предпринимателей и увеличение поступлений в бюджет. Количество же физических лиц, привлекаемых индивидуальными предпринимателями по трудовым и гражданско-трудовым договорам, увеличилось по сравнению с 2012 г., но не достигло уровня 2009–2010 гг. (табл. 3.2). Около половины индивидуальных предпринимателей (51,5 %) работает в сфере торговли и ремонта.

Таблица 3.2.Данные об индивидуальных предпринимателях на 1 января 2010–2014 гг.

Составлено на основе данных Национального статистического комитета Республики Беларусь.

3.2. Анализ финансовых показателей деятельности предпринимательских структур в Республике Беларусь

Выручка, полученная организациями МСП в 2013 г., составила 648,8 трлн руб., прибыль составила 42,7 трлн руб., чистая прибыль – 26,7 трлн руб. (табл. 3.3). Основной объем выручки в 2013 г. получен в сфере торговли, ремонта автомобилей и предметов личного пользования – 58 %.

Таблица 3.3.Основные финансовые показатели развития субъектов малого и среднего бизнеса в Беларуси на 1 января 2010–2014 гг., трлн руб.

Составлено на основе данных Национального статистического комитета Республики Беларусь.

Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) организаций Республики МСП Беларусь в 2013 г. составила 8,3 % (за 2012 г. – 11,2 %). При этом показатели рентабельности предприятий государственной формы собственности ниже (7 %), чем частной (8,2 %) и иностранной (9,7 %). Показатели рентабельности варьируются в зависимости от вида экономической деятельности. Наиболее рентабельными видами экономической деятельности на 1.01.2014 г. в секторе микро- и малых предприятий оказались следующие: финансовая деятельность (36,7 %), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг потребителям (29,6 %), строительство (16,6 %), сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (16 %). В секторе средних предприятий наибольший показатель рентабельности реализованной продукции продемонстрировала финансовая деятельность (35,3 %), однако в данной сфере функционирует всего 0,4 % от общего количества предприятий МСП (рис. 3.4). Доля убыточных организаций МСП постепенно снижалась вплоть до 2013 г., однако в 2013 г. ухудшение макроэкономической ситуации негативно сказалось на малом и среднем бизнесе. Удельный вес убыточных организаций особенно высок среди микро- и малых организаций – 20,6 % (рис. 3.5).