Управленческий баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

2. Выписка с расчетного счета в банке «В», исходящий остаток на сегодня составляет 105 000 рублей.

3. Депозитный договор, оформленный на компанию в банке «А» на сумму 1 000 000 рублей, срок вклада 12 месяцев, вклад открыт в начале текущего года.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Расчетный счет»?

Решение:

1. Не учитывается, так как выписка с расчетного счета не актуальна на момент проведения финансового анализа.

2. Учитывается в полной сумме 105 000 рублей, данные банковской выписки предоставлены на дату анализа.

3. Не учитывается, так как депозит не подтвержден выпиской на момент анализа. Договор не является подтверждением наличия денежных средств и мог быть закрыт досрочно. Если клиент утверждает, что сумма остатков на расчетном счете и депозите не менялась с момента предоставления прошлой выписки и договора, то данные суммы следует отразить в статье за балансом.

Ответ:

«Расчетный счет»: 105 000 рублей.

«За балансом»: 1 000 000 рублей.

3.3. Сбережения

Сбережения – накопленные денежные средства предприятия для использования в бизнесе.

Источники информации

– Денежные средства в сейфе предприятия

– Банковские выписки с лицевого, других счетов владельцев предприятия на дату составления баланса

– Депозитные договоры, открытые как на предприятие, так и на владельцев предприятия

– Выписки с карточных счетов, где указывается остаток денежных средств на дату составления баланса

– Электронные выписки со счетов

– Косвенно – беседа с владельцами предприятия

Особенности учета

!В балансе отражаются только подтвержденные визуально или документально сбережения, предназначенные для дальнейшего использования в бизнесе. В противном случае суммы сбережений отражаются в статьях за балансом.

На практике ситуация, когда клиенты не хотят или не могут показать свои сбережения, возникает достаточно часто. Очень важно не создавать дополнительного напряжения и недоверия со стороны руководителей или владельцев бизнеса, тем самым сохранив степень их открытости.

Особенности финансового анализа

При анализе крупных сумм сбережений кредитным специалистам необходимо найти ответ на три основных вопроса:

– Источник накопления средств

– Цель или причина накопления

– Период времени, за который были осуществлены накопления

Получив ответы на эти вопросы, кредитный специалист может провести перекрестную проверку достоверности полученной информации.

Существует несколько основных источников для накопления денежных средств:

– поступление денежных средств от покупателей, в том числе от дебиторов

– возврат займа клиенту или получение займа/кредита клиентом

– продажа имущества

В дальнейшем кредитному специалисту необходимо аналитически перепроверить, действительно ли денежные средства могли быть накоплены за рассматриваемый период времени, исходя из указанных клиентом источников. Эта информация также должна быть отражена в виде комментариев к балансу.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о сбережениях:

1. В сейфе клиента находилось 300 000 рублей (деньги увидены кредитным специалистом и пересчитаны клиентом), из них 100 000 рублей – накопленная выручка за несколько дней и 200 000 рублей – получены от продажи личного легкового автомобиля. Всю сумму на следующей неделе клиент планирует потратить на закуп товара.

2. Клиент сообщил, что имеет накопления в валюте в размере 75 000 евро, деньги отданы под проценты знакомому предпринимателю, срок возврата в течение десяти дней.

3. Супруга клиента, с его слов, имеет депозит в банке на сумму 1 млн. рублей, деньги были получены от продажи квартиры бабушки супруги и отложены на будущее. Сам клиент признался, что никогда не видел этих денег.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Сбережения»?

Решение:

1. Учитывается в полной сумме 200 000 +100 000 = 300 000 рублей.

2. Не учитывается, так как нет визуального или документального подтверждения, вся сумма в рублях по курсу на дату анализа отражается за балансом.

3. Не учитывается, так как нет подтверждения, и деньги не предназначены для бизнеса.

Ответ:

«Сбережения»: 300 000 рублей.

«За балансом»: 75 000 евро в рублях по курсу на дату финансового анализа.

3.4. Дебиторская задолженность покупателей

Дебиторская задолженность покупателей – это сумма, которую должны покупатели предприятию за проданные товары или оказанные услуги.

Дебиторская задолженность возникает в том случае, если товар уже продан (услуги оказаны), но деньги от покупателя еще не получены.

Рассматривая статью «Дебиторская задолженность покупателей», будем говорить о задолженностях покупателей предприятия за товар, готовую продукцию, услуги. Для упрощения обозначим все эти объекты задолженности одним словом – «товары».