Налоги и налогообложение в РФ. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

– операции по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг на территории РФ

– операции по передаче товаров, выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

– операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

– операции по ввозу товаров на территорию РФ

Налоговая база

Равна стоимости реализованных товаров и оказанных услуг. Более точный порядок определен налоговым кодексом в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг). Например, при получении авансов, для сельхозпродукции, для передачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд, при ввозе товаров на территорию РФ и для многих других случаев.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

– день отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг

– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг

Особенности для различных случаев (например, строительно-монтажные работы для собственных нужд) определены налоговым кодексом.

Налоговый период

Один календарный квартал.

Налоговая ставка

20%[2 - 18% – в 2004—2018 г.г.] – основная налоговая ставка, используется в случаях, если не применяются другие ставки

10% – при реализации некоторых продовольственных товаров, ряда детских товаров, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров[3 - Полный перечень представлен в документе «НДС – ставка 10%», который вы можете найти в Приложении в конце учебника.]

0% – при реализации некоторых товаров и оказании услуг при международной деятельности и экспортных операциях

Счет-фактура

При реализации товаров или оказания услуг плательщик НДС дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. При этом продавец выставляет покупателю счет-фактуру. Счет-фактура является документом, строго установленной формы, дающим право покупателю принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.