Налог на добавленную стоимость. Задачи

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

155 000 х 10 % + 130 000 х 20 % + 8000 х 20/120 = = 15500 + 26000 + 1 333 = 42833 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

57500 – 42833 = 14667 (руб.).

Ответ: 14667 руб.

Задача

ООО «Бианка» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. N договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 10 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение.

Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

10000 руб.х 12 мес. = 120 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

120 000x 20/120 = 20000 руб.

3.Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:

120 000 – 20000 = 100000 руб.

Сумма налога составляет 20000 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 100000 руб.

Задача

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 650 шкафов по цене 3 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 20 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал

подшефной организации, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

3 500 руб. х 650 шт. х 20 % = 455000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 650 шт. х 20/120 = 130000 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

3 500 руб. х 10 шт. х 20 % = 7000 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

3 500 руб. х 30 шт. х 20 % = 21000 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

455000 руб. + 7000 руб. + 21000 руб. -130000 руб. = 353000 руб.

Ответ: 353000 руб.

Задача

В налоговом периоде организация:

отгрузила продукцию на сумму 809 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 569 тыс. руб. денежными средствами, а на 240 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель;

получила взнос учредителя в уставный капитал – 30 тыс. руб.

получила аванс от покупателя 630 тыс. руб.

оплатила материалы по договору поставки на сумму 1750тыс. руб. (в т. ч. НДС), из которых фактически получено и оприходовано только на 1320тыс. руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Поскольку продукция отгружена, в бухгалтерском учете возникает обязанность налогоплательщика по уплате НДС:

809х20/120=134,83 тыс. руб.

Факт возникновения налогового обязательства есть, поэтому не важно, каким образом предприятие получает оплату (денежными средствами или векселем).

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер. Речь идет, например, о вкладе в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладе по договору простого товарищества и т.п. Таким образом, перечисление учредителем в уставный фонд денежных средств реализацией не является и НДС не облагается (ст. 146 НК РФ).