Если кратко, то этот налоговый режим подходит физлицам и индивидуальным предпринимателям, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
– Получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
– Доход не более 2,4 миллиона рублей в год;
– Ведут деятельность в регионе проведения эксперимента;
– При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;
– Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам;
– Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 ФЗ о НПД.
Иностранные граждане, имеющие ИНН, тоже могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Но не все иностранцы, а только граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Это следует из положений статьи 5 ФЗ о НПД и разъяснений ФНС.
К гражданам Российской Федерации при этом предъявляется только требования ведения деятельности на территории региона, участвующего в эксперименте. Место фактического проживания такого плательщика НПД получается не имеющим значения. Теоретически это может быть даже другое государство (фриланс с российскими клиентами с фактическим проживанием на теплых морях, например).
Виды деятельности
Как я уже упоминал ранее, не все виды деятельности подходят для того, чтобы работать в качестве самозанятого. В законодательстве есть перечень видов деятельности, которые запрещены, но формально нет разрешенного перечня. Значит, разрешено все, что не запрещено! Посмотрите примеры запрещенных и разрешенных видов деятельности далее.
Рассмотрим запрещенные виды деятельности
В соответствии с положениями части 2 статьи 4 ФЗ о НПД 2. не вправе применять специальный налоговый режим плательщика НПД (самозанятого):
– лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
– лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
– лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
– лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Но есть исключения, которые указаны в следующем 6 пункте;
– лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
– лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_354543/2bb08edc2a4b6527f0ea140a12ce1c6e35a6eddf/#dst100143) ФЗ о НПД;
– налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Пункт 6 говорит о том, что курьеры доставки, например, еды, могут быть самозанятыми, даже если они получают расчет от клиента, но тогда они должны использовать фискальную кассу, которую им выдает фирма-продавец объекта доставки.
Пункт 7 отсылает к норме части 4 статьи 15 ФЗ о НПД в соответствии с которой лицо, решившее стать самозанятым, обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве такового направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
То есть в течение месяца после выбора режима работы как самозанятый, нужно официально сняться с учета по другим (перечисленным выше) налоговым режимам.
Что же можно делать как самозанятый?
Как я уже писал ранее, разрешено все, что не подпадает под запрет и ограничение. Примеры:
– удаленная работа через электронные площадки, в том числе зарубежные;
– строительные работы и ремонт помещений;
– оказание косметологических услуг;
– фото и видеосъемка;
– юридические и бухгалтерские консультации;
– организация проведения мероприятий;
– реализация продукции собственного производства;
– сдача квартиры в аренду посуточно или на длительный срок;
– перевозка пассажиров и грузов;
– курьерская доставка или работа курьером;
– работа в такси и водителем;
– работа автомастером, автомойщиком;
– аренда и прокат автомобилей;
– бытовые услуги (уборка, няня, ведение хозяйства, сторож);
– работа репетитором, писателем, преподавателем, переводчиком;
– дрессировка, стрижки и уход за животными;
– работа массажистом, диетологом, логопедом, психологом, тренером или инструктором;
– услуги косметолога, парикмахера, мастера маникюра или педикюра, стилиста, тату-мастера, эпиляции, работа фотомоделью;
– услуги повара, кондитера или официанта;
– услуги пошива одежды;
– услуги электрика, сантехника, плотника
– и так далее.
Перечень открытый. Главное – это соответствовать установленным критериям, а именно, не подпадать под запрещенные для этого налогового режима виды деятельности.
Регион деятельности