Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления

Кроме перечисленных документов у индивидуального предпринимателя должно быть на руках свидетельство с номером ИНН физического лица. Номер ИНН не меняется при регистрации физического лица как индивидуального предпринимателя. Также должно быть страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.

Пока у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, вставать на учет в территориальном органе Фонда социального страхования ему не требуется.

Когда у индивидуального предпринимателя появятся наемные работники, он должен будет встать на учет в Фонде социального страхования и Пенсионном фонде как работодатель.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщать в инспекцию ФНС об изменении данных, которые были использованы при его государственной регистрации. В случае изменения места жительства может потребоваться перейти на учет в другую инспекцию ФНС, которая также поставит его на учет в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

ФНС учитывает индивидуального предпринимателя как налогоплательщика, уплачивающего налоги с предпринимательской деятельности. В государственных внебюджетных фондах индивидуальный предприниматель учитывается как страхователь – плательщик страховых взносов за себя и за своих работников (при их наличии). Кроме того, индивидуальный предприниматель учитывается в Пенсионном фонде в качестве обычного физического лица как застрахованное лицо.

Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств

Предпринимательская деятельность в области сельского хозяйства может вестись в форме крестьянского (фермерского) хозяйства.

Крестьянское (фермерское) хозяйство – это объединение физических лиц, которые совместно владеют имуществом и осуществляют хозяйственную деятельность. В состав крестьянского (фермерского) хозяйства могут входить члены трех семей и до пяти человек со стороны. Физические лица должны подписать соглашение о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, указав кого-нибудь одного как главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано одним физическим лицом. При этом соглашение составлять не требуется.

Государственная регистрация фермерских хозяйств осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Сведения о главе крестьянского (фермерского) хозяйства вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Таким образом, глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается индивидуальным предпринимателем. Во всех официальных документах хозяйство именуется так: Крестьянское (фермерское) хозяйство, главой которого является Иванов Иван Иванович.

В законодательстве предусмотрена возможность заменить главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Такая необходимость может возникнуть, например, в связи со смертью главы.

В налоговом законодательстве и законодательстве о страховых взносах упоминаются члены крестьянского (фермерского) хозяйства как отдельная категория физических лиц. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства не являются работниками по найму. Их можно рассматривать как «коллективного» индивидуального предпринимателя, интересы которого в ФНС и внебюджетных фондах представляет глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства имеет право нанимать сезонных работников.

Регистрация нотариусов и адвокатов

Государственную регистрацию нотариусов, занимающихся частной практикой, осуществляет Министерство юстиции. Органы указанного министерства выдают лицензии на право нотариальной деятельности и наделяют нотариусов соответствующими полномочиями. Указанные органы передают в инспекции ФНС сведения, необходимые для постановки нотариусов на учет.

Государственной регистрацией адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимаются адвокатские палаты субъектов Российской Федерации, подотчетные Министерству юстиции. Адвокатские палаты передают в инспекции ФНС сведения, необходимые для постановки адвокатов на учет.

Таким образом, нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, самостоятельно вставать на учет не требуется.

Регистрация и учет организаций

Коммерческая организация – юридическое лицо создается учредителями, которыми могут являться физические лица и юридические лица. Учредителями могут быть государственные структуры, обладающие статусом юридического лица. В частном случае учредитель может быть один.

Регистрацию и постановку на учет некоммерческих организаций мы рассматривать не будем.

Учредители должны оформить решение о создании юридического лица в виде протокола или решения, если учредитель один, и оформить учредительный документ (обычно это устав). Учредители должны определить место нахождения исполнительного органа будущей организации (на практике его часто называют головным офисом). Для этого им необходимо заключить договор аренды с собственником подходящего помещения или получить от него гарантийное письмо. Адрес данного помещения в дальнейшем будет использоваться как юридический адрес организации.

Государственной регистрацией юридических лиц занимается Федеральная налоговая служба (ФНС). Чтобы зарегистрировать юридическое лицо, учредители должны подать заявление в инспекцию ФНС по месту расположения регистрируемой организации, приложив к нему упомянутые выше документы и квитанцию об оплате государственной пошлины, которая в 2013 году составляет 4 тыс. руб.

ФНС регистрирует юридическое лицо в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и присваивает ему основной государственный регистрационный номер (ОГРН), который содержит 13 цифр.

Постановка на учет юридического лица выполняется одновременно с регистрацией по принципу одного окна. После завершения процедуры регистрации и постановки на учет юридическое лицо должно получить следующие документы:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица (с указанием ОГРН);

• свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе (с указанием идентификационного номера налогоплательщика – ИНН и кода причины постановки на учет – КПП);

• уведомления и извещения о постановке на учет юридического лица в качестве страхователя в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования, где будут указаны коды регистрации юридического лица в этих фондах.

Кроме того, новой организации может понадобиться выписка из ЕГРЮЛ. Выписка содержит сводные сведения о юридическом лице, в том числе коды ОГРН, ИНН и КПП.

При постановке на учет в инспекции ФНС организация получает идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). ИНН организации содержит 10 цифр, а КПП – 9 цифр. Следует заметить, что ИНН физических лиц содержит 12 цифр. КПП для физических лиц не предусмотрен. Цифровой код ИНН организации имеет следующую структуру:

• код региона – 2 цифры;

• порядковый номер инспекции ФНС в регионе – 2 цифры;

• порядковый номер налогоплательщика в налоговой инспекции – 5 цифр;

• контрольное число – 1 цифра.

Например, по коду ИНН 7750019994 можно определить следующее: ИНН присвоен организации, зарегистрированной в регионе Москва (код региона – 77), в инспекции № 50. Порядковый номер организации в инспекции – 1999.

Цифровой код КПП также содержит номер региона и номер инспекции, после которых следует код причины постановки на учет (2 цифры) и порядковый номер постановки на учет по этой причине (3 цифры). Например, по коду КПП 775001001 можно определить, что организация поставлена на учет в Москве, в налоговой инспекции № 50, по причине 01 (постановка на налоговый учет российской организации по месту ее нахождения – самая распространенная причина постановки на учет), причем поставлена на учет по этой причине первый раз.

Коды ИНН и КПП обычно используются в паре. Это сочетание проставляется в денежных документах и бухгалтерских отчетах рядом с наименованием организации.

В процессе дальнейшей деятельности юридическое лицо может вносить изменения в учредительный документ. Об этих изменениях оно обязано своевременно информировать инспекцию ФНС, чтобы та вносила соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Юридическое лицо имеет право изменить место расположения исполнительного органа, указываемое в учредительном документе. Если новое место находится на подотчетной территории другой инспекции ФНС, то такое событие влечет снятие с учета в инспекции ФНС (и территориальных органах внебюджетных фондов) и постановку на учет в другой инспекции ФНС (и территориальных органах фондов). Указанный процесс происходит автоматически после того, как юридическое лицо передаст в инспекцию ФНС сведения об изменении места расположения.

Юридическое лицо может быть ликвидировано. Факт ликвидации также подлежит государственной регистрации. Ликвидированное юридическое лицо снимается с учета в инспекции ФНС и внебюджетных фондах.

Юридическое лицо может быть реорганизовано. Законодательством предусмотрены следующие формы реорганизации:

• преобразование одного юридического лица в другое;

• слияние двух (или нескольких) юридических лиц в одно;

• разделение юридического лица на несколько новых юридических лиц;

• выделение нового юридического лица из состава существующего.

Для всех этих случаев предусмотрены процедуры государственной регистрации, постановки на учет образующихся юридических лиц и снятия с учета ликвидируемых (в результате преобразования) юридических лиц.

Юридическое лицо может создавать обособленные подразделения. Факт создания таких подразделений должен быть отражен в учредительном документе и, соответственно, отражен в ЕГРЮЛ.

Обособленные подразделения подлежат постановке на учет в инспекции ФНС и территориальных органах внебюджетных фондов по месту своего расположения.

Теоретически обособленным подразделением организации считается любое подразделение, расположенное по адресу, который отличается от адреса исполнительного органа организации. Но на практике обособленные подразделения требуется ставить на учет, только когда они располагаются на территории, подотчетной другой инспекции ФНС.

Организации обязаны сообщать в инспекцию ФНС об открытии или закрытии счетов в банках.