Планирование налогов с помощью MS Excel

– суда с ядерными энергетическими установками;

– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– суда и воздушные суда, зарегистрированные участниками специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Ставка налога на имущества организаций устанавливается на региональном уровне, однако она не может превышать 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период по налогу – календарный год.

Налог на имущество организации по итогам налогового периода определяется с учетом авансовых платежей за отчетные периоды.

Средняя остаточная стоимость основных средств за первый квартал определяется по формуле:

ОС (I) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а)) /4,

где ОС (I) – средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;

ОС (я), (ф), (м), (а) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля.

За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:

НИ (I) =НС*ОС (I) /4

где НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (I) – средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;

За первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС (II) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию)) /7

где ОС (II) – средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля.

За первое полугодие авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:

НИ (II) =НС?ОС (II) /2 – НИ (I),

где НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (II) – средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;

НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала.

За девять первых месяцев с начала года средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС (III) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о)) /10,

где ОС (III) – средняя остаточная стоимость основных средств за девять первых месяцев с начала года;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября.

За девять первых месяцев с начала года авансовый платеж по налогу на имущество организаций определяется по формуле:

НИ (III) =НС?ОС (III) ?9/12 – НИ (I) – НИ (II),

где НИ (III) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (III) – средняя остаточная стоимость основных средств за девять месяцев с начала года;

НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия.

За налоговый период средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС= (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о) +ОС (н) +ОС (д) +ОС (31д) /10,

где ОС – средняя остаточная стоимость основных средств по итогам налогового периода;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о), (н), (д), (31д) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря.

За налоговый период платеж по налогу на имущество организаций с учетом авансовых платежей определяется по формуле:

НИ=НС?ОС – НИ (I) – НИ (II) -НИ (III),

где НИ – платеж по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;

НИ (III) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев.

Перед расчетом среднегодовой остаточной стоимости основных средств стоит напомнить некоторые нюансы расчета амортизации. Необходимо учитывать, что остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета. Следовательно, к основным средствам относится имущество стоимостью свыше 40 тыс.руб и со сроком эксплуатации больше одного года.

Амортизация по поступившим основным средствам начисляется со следующего месяца ввода его в эксплуатацию. Расчет амортизации по поступившим основным средствам представлен в таблице ниже.

Таблица 3.1 – Амортизация по поступившим основным средствам, тыс.руб.