Планирование налогов с помощью MS Excel

В первом разделе таблицы указаны нормы амортизации поступивших основных средств, месяц поступления и их стоимость. Например, в шестом месяце стоимость поступившего основного средства составмт 450 тыс.руб., норма амортизации по нему – 15%.

Во втором разделе рассчитана амортизация по каждому поступившему основному средству. Расчет ведется по формуле, и она в первой строке по первому месяцу (ячейка D13) имеет следующий вид:

ЕСЛИ (С6> 40;C6*$B6/1200;C13)

где С6- ссылка на ячейку поступления основных средств, но со сдвигом влево на одну ячейку;

$B6 – смешанная ссылка на ячейку, в которой указана норма амортизации;

С13 – ссылка на ячейку слева.

Работу этой функции можно описать следующим образом: «Если в предыдущем периоде было поступление основных средств, то амортизация определяется с учетом ставки. Иначе амортизация равна значению амортизации предыдущего периода».

Например, второе основное средство поступило в шестом месяце. По этому основному средству амортизация начала считаться с седьмого месяца, и она составила 6 тыс.руб. в месяц (450?15/1 200).

В целом за весь плановый год амортизация по поступившим основным средствам с учетом декабря предыдущего периода составит 130 тыс.руб.

По выбывшим основным средствам амортизация прекращается с месяца, следующим за выбытием. Расчет амортизации по выбывшим основным средствам представлен в таблице ниже.

Таблица 3.2 – Амортизация по выбывающим основным средствам, тыс.руб.

В первом разделе таблицы указаны ставка амортизации по выбывающим основным средствам, их стоимость и месяц выбытия. Например, в первый месяц ожидается выбытие основного средства стоимостью 150 тыс.руб.

Во втором строке определена амортизация по выбывающим основным средствам. Причем её расчет ведется до месяца выбытия с его включением. Напротив первого основного средства в первом месяце (ячейка С33) введена формула:

ЕСЛИ (ИЛИ (СУММ ($C26:C26) -C26> 0;$O26 <=40);0;$O26*$B26/1200)

где СУММ ($C26:C26) – эта функция определяет сумму основных средств с начала периода;

$C26 – смешанная ссылка на ячейку, в которой указана стоимость выбывающих основных средств;

C26 —ссылка на ячейку, в которой указана стоимость выбывающих основных средств;

$O26 – смешанная ссылка, в которой указана стоимость выбывающего основного средства;

$B26 – смешанная ссылка на ячейку, в которой указана норма амортизации.

Представленная функция считает амортизацию следующим образом: «Если в предыдущих периодах было выбытие основных средств или оно было стоимостью меньше 40 тыс.руб., то амортизация в текущем периоде равна нулю. Иначе амортизация определяется с учетом стоимости основных средств и нормы амортизации».

Например, второе основное средство выбыло в шестой месяц, и месячная амортизация по нему за первые шесть месяцев составит 2 тыс.руб. (25?102/1 200—2).

Планирование налога на имущество организаций стоит провести двумя методами. В первом методе рассчитывается налог на имущество организаций по месяцам без учета отчетных периодов, во втором- с учетом отчетных периодов. Расчет налога на имущество организаций по первому методу представлен в таблице ниже.

Таблица 3.3 – Налог на имущество организаций, тыс.руб.

В первой строке указана остаточная стоимость основных средств на начало месяца. Причем в первый месяц эта величина включает основное средство, поступившее в декабре. Начиная со второго месяца остаточная стоимость основных средств равна остаточной стоимости основных средств предыдущего месяца.

Во второй строке указано поступление основных средств в течение года (данные из таблицы 3.1). При этом все поступившие основные средства новые, то есть с нулевым износом.

В третьей строке отражена информация о выбытии основных средств по остаточной стоимости. Информация взята из таблицы 3.2 с учетом того, что все выбывающие основные средства с износом 50%. Иными словами, остаточная стоимость меньше первоначальной, указанной в таблице 3.2, в два раза.

В четвертой строке отражена амортизация по основным средствам, которые эксплуатируются в течение всего периода, то есть в течение года они не поступают и не выбывают. В составе этой амортизации учтена амортизация в размере 2 тыс.руб. по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года.

В пятой строке указана амортизация по поступившим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.1 с учетом того, что амортизация по основному средству, поступившему в декабре предыдущего года, отражена в четвертой строке.

В шестой строке представлен информация об амортизации по выбывающим основным средствам. Информация взята из таблицы 3.2.

Остаточная стоимость основных средств определена с учетом её величины на начало месяца, поступления и выбытия в течение месяца и амортизации. Так на конец первого месяца остаточная стоимость основных средств составит 2 299 тыс.руб. (2 500-75-100-26=2 299).

Средняя остаточная стоимость основных средств определена как среднеарифметическое её величины на начало и конец месяца. Например, в первый месяц средняя остаточная стоимость основных средств составит 2 400 тыс.руб. ((2 500+2 299) /2=2 400).

Величина налога на имущество определена как произведение средней остаточной стоимости основных средств на ставку налога в месяц. Так в первый месяц налог на имущество организаций составит 4,4 тыс.руб. (2,2?2 400/1 200=4,4). Общая сумма налога на имущество организации в течение года составит 47,4 тыс.руб.

Расчет налога на имущество организаций по второму методу, с учетом отчетного периода, представлен в таблице ниже.

Таблица 3.4 – Налог на имущество организаций, тыс.руб.

В восьмой строке на конец каждого отчетного периода определена средняя остаточная стоимость основных средств. Например, в ячейку по первому кварталу (D65) введена формула

(СУММ ($B58:D58) +D64) / (D57+1)

где СУММ ($B58:D58) – считает сумму основных средств по остаточной стоимости на начало года;

$B58 – смешанная ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало года;

D58 – ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на начало третьего месяца;

D64— ссылка на ячейку, где указана остаточная стоимость основных средств на конец третьего месяца;

D57 – ссылка на ячейку, где указан номер периода.

Например, средняя стоимость основных средств по итогам квартала составит 2 257 тыс.руб. ((2 500+2 299+2 176 +2 053) /4=2 257).

По итогам первого квартала налог на имущество организаций составит 12,4 тыс.руб. (0,022?2 257/4=12,4).

По итогам полугодия налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,1 тыс.руб. (0,022?2 226/2—12,4=12,1).

По итогам девяти месяцев на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 12,5 тыс.руб. (0,022?2242?9/12—12,4-12,1=12,5).

По итогам года налог на имущество организаций к уплате с учетом авансовых платежей составит 10,3 тыс.руб. (0,022?2 149—12,4-12,1—12,5=10,3).

В целом за налоговый период налог на имущество организаций составит 47,3 тыс.руб.

Таким образом, налог на имущество организаций уплачивают предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения. Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Глава 4.Страховые взносы

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются в соответствии с 34 главой Налогового кодекса РФ.