Оффшоры, налоги и налоговые схемы

Оффшоры, налоги и налоговые схемы
Илья Мельников

Бизнес-школа за 30 минут
Популярно о налогообложении и оффшорах.

Бизнес-школа за 30 минут

Оффшоры, налоги и налоговые схемы

Своевременное и умелое выполнение требований по уплате налогов позволит предпринимателю сэкономить время, избежать штрафов за нарушения и сохранить уверенность в своем деле.

Занимаясь бизнесом, всегда необходимо помнить о том, что для достижения успеха необходимо поддерживать учетные записи и документацию в абсолютном порядке. Учет необходимо вести постоянно, потому что налоговые службы всегда требуют самых подробных отчетов, и несвоевременное заполнение налоговых деклараций может привести к нежелательным проблемам, которых на самом деле довольно просто избежать, если позаботиться об этом заранее.

Налоговая декларация или декларация о доходах является документом, который предприниматель представляет в обязательном порядке в органы налоговой инспекции для взимания налоговых платежей. В декларации должны указываться все виды доходов от различных видов деятельности (заработная плата, гонорары, доходы по ценным бумагам, выручка в результате индивидуальной трудовой деятельности и частного предпринимательства). Искажение данных о доходах и несвоевременное представление декларации приводит к проблемам и осложнениям, которых лучше не допускать.

Предприниматель, занимающийся индивидуальной деятельностью, должен платить подоходный налог, налог в Пенсионный фонд, налог в Фонд обязательного медицинского и социального страхования.

Подоходный налог взимается в зависимости от дохода за год. Под доходом понимается разность между выручкой и документально подтвержденными затратами. Причем если в каком-то месяце у вас были только затраты и не было дохода, то эти затраты считаются не производительными и исключаются из рассмотрения. Поэтому стоит предусмотреть, чтобы для каждого месяца у вас были бы некоторые доходы.

Для индивидуального предприятия существуют и другие виды налогов. О необходимости платить эти виды налогов, их размеры и порядок выплаты следует узнать в Налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя.

Такая система налогообложения называется традиционной. Она предусматривает отчетность предпринимателя перед Налоговой инспекцией фактически один раз в год – при подаче декларации о доходах.

Кроме традиционной системы налогообложения, существует так называемая упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, которая состоит в том, что предприниматель оплачивает патент, который выдается на один календарный год на вид деятельности органом государственной власти РФ. Как правило, стоимость патента для конкретного вида деятельности рассчитывается на основании данных по аналогичным видам деятельности, полученных обычно при проверках других предпринимателей.

Занимаясь бизнесом, не следует забывать, что вопросы налогов порой столь сложны, что вам не раз придется пользоваться консультациями специалистов.

Виды налогов

В своей деятельности предпринимателю необходимо будет постоянно встречаться со многими видами налогов, например с налогом на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, налогом на прибыль, подоходный налог, с двойным налогообложением и т.д.

Налог на добавленную стоимость является современной формой налогообложения, принятой в развитых странах. Этот налог предполагает налоговые платежи в зависимости от величины добавленной стоимости при производстве соответствующей продукции в тех или иных отраслях, предприятиях и фирмах.

Такая система налогообложения позволяет более тесно увязать налоговые платежи, их размер с величиной затрат на данной стадии производства, вне зависимости от расходов на материальные ресурсы (сырье, материалы, полуфабрикаты), используемые при выпуске соответствующей продукции. Величина налоговой ставки определяется в данном случае по отношению к фактически добавленной стоимости, то есть за вычетом из объема реализации в денежном выражении расходов на сырье, материалы, амортизацию.

Налог на добавленную стоимость устанавливается дифференцированно по видам продукции в процентах отношении к сумме добавленной стоимости и колеблется в европейских странах от 6 до 35%. Здесь действует унифицированная система налога на добавленную стоимость, что способствует формированию единого экономического пространства.

Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" вступил в силу со 2 января 1992 года. Соответствующей инструкцией Государственной налоговой службы, этот налог представляет изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.

Плательщиками налога являются предприятия и организации, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями. Объектом налогообложения выступает оборот по реализации на территории РФ товаров (кроме импортных), выполненных работ и услуг.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных товаров и услуг, исходя из существующих цен (рыночных или государственно-регулируемых) и тарифов. При исчислении оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акциза.

От уплаты налога освобождаются товары и услуги, экспортируемые за пределы государства, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартплата, операции по страхованию, денежным вкладам и некоторым другим. Ставки налога на добавленную стоимость на отдельные продукты питания уменьшены или отменены.

Налог на операции с ценными бумагами

В соответствии с законом о «О налоге на операции с ценными бумагами», при регистрации проекта эмиссии ценных бумаг, то есть выпуска акций, облигаций, депозитных сертификатов и др. долгосрочных обязательств, осуществляемых эмитентом (государством, акционерным обществом и т.д.) уплачивается налог в бюджет в размере 0,5% от номинальной суммы эмиссии. Налог на операции с ценными бумагами введен с января 1992 г.

Налог на прибыль

Круг плательщиков, исчисление облагаемой налогом прибыли, ставки налога, а также льготы по налогу регулируются Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога на прибыль являются:

предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, а также филиалы, отделения и иные обособленные подразделения предприятий и организаций, не являющиеся юридическими лицами;

компании, фирмы, любые другие организации, образованные по законодательству иностранных государств и имеющие постоянное местопребывание в этих государствах, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории РФ;

хозяйства любых организационно-правовых форм собственности, непосредственно производящие сельскохозяйственную продукцию, являются плательщиками налога только по прибыли, полученной от любой иной деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной продукции.

Не распространяется действие данного Закона на предприятия МПС, Министерства связи РФ, банки, предприятия, занимающиеся страховой деятельностью.

Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" определил порядок исчисления облагаемой налогом прибыли.

Облагаемая налогом прибыль определяется, исходя из валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Законом установлено, что прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Для предприятий, осуществляющих товарообменные операции как в форме прямого обмена, так и форме отпуска продукции по ценам ниже себестоимости, под выручкой от реализации для целей налогообложения понимается сумма сделки, которая определяется исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции, применявшихся в период совершения сделки, публикуемых на первое число каждого месяца правительством РФ или уполномоченным им органом.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий.

Закон предусматривает ряд льгот по налогу, общая сумма которых не должна уменьшать сумму налога на прибыль более чем на 50%. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается, например, на сумму прибыли, направляемую на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, а также на ввод новых мощностей по предприятиям нефтяной промышленности, по производству продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления (по перечню, определяемому правительством РФ), оборудования для переработки продуктов питания, производства медицинской техники.

Облагаемая прибыль, уменьшается также на сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами власти нормативами затрат), по содержанию находящихся на их балансе объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений.

Законом предусмотрено уменьшение облагаемой прибыли в размере 50% от норматива в случае направления части прибыли на оказание помощи своим работникам для индивидуального и коллективного жилищного строительства, а также другие налоговые льготы.

Налог подоходный с физических лиц

Принят в декабре 1991 года Верховным Советом России.

Плательщиками налога являются физические лица (граждане России, республик в составе России, других республик – членов СНГ, иностранных государств и лица без гражданства) как имеющие, так и не имеющие местожительства в России.

Объектом обложения физических лиц, имеющих постоянное местожительство в России, являются доходы расчетного года как в денежной (отечественной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. В облагаемый подоходным налогом доход не включаются: государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности, а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств благотворительных, внебюджетных и экологических фондов, – алименты у лиц их получающих, все виды а пенсий, доходы физических лиц, являющихся членами артелей, образованных в соответствии с Типовым уставом артелей старателей; проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях, банков России; суммы, получаемые в возмещении вреда при утрате трудоспособности; доходы граждан от продукции личного подсобного хозяйства; – доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в результате наследования или дарения; доходы от денежно-вещевой лотереи, кроме личных доходов организаторов денежно-вещевых лотерей, суммы, получаемые гражданами по страхованию.

При полном налогообложении доходов от предпринимательской деятельности, не запрещенной законодательством, облагается разность между доходами в денежном и натуральном выражении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов. Налогообложение осуществляется на основании декларации плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего года.

Помимо обычных налогов, которые взимают налоговые службы, вы должны будете выплачивать определенную сумму, называемую "налогом с продаж", поэтому следует заранее выяснить, как часто вам придется заполнять налоговые декларации и в каких именно учетных записях необходимо фиксировать данные сведения. Если вы занимаетесь покупкой и перепродажей товара, то необходимо знать, что в этом случае вам нужно будет узнать точную сумму налога, что поможет избежать многих проблем в будущем.