Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы
Е. Морозов
Николай Васильевич Химич
«…Налоговая проверка – это действие налоговой инспекции (ИФНС) по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов ИП и организации. В ходе этого действия идет сравнение данных, полученных в результате проверки, с данными налоговых деклараций, представленных в ИФНС…»
Е. Морозов, Н. Химич
Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы
Москва 2015.
1. Основные сведения о налоговых проверках
Налоговая проверка – это действие налоговой инспекции (ИФНС) по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов ИП и организации. В ходе этого действия идет сравнение данных, полученных в результате проверки, с данными налоговых деклараций, представленных в ИФНС.
Право на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 Налогового Кодекса РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль».
Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным критериям. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки подразделяются:
1.1 Камеральные налоговые проверки
Под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, других документов, имеющихся у налогового органа. Процедура проведения камеральных налоговых проверок прописана в ст. 89 НК РФ. Целью камеральной проверки является:
? контроль за соблюдением налогоплательщиком нормативных правовых актов о налогах и сборах;
? выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
? взыскание сумм налогов по выявленным правонарушениям;
? привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
? подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
1.2 Выездные налоговые проверки
Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, а не налогового органа, что создает дополнительные возможности для проверки налоговыми органами самых разных аспектов деятельности налогоплательщика, влияющих на правильность исчисления и уплаты налогов и сборов. Процедура проведения выездных налоговых проверок прописана в ст. 89 НК РФ.
Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке:
? первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика;
? регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;
? хозяйственных и иных договоров;
? актов о выполнении договорных обязательств;
? внутренних приказов, распоряжений, протоколов;
? любых предметов, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
? производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий;
? инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества.
Общие правилапроведения налоговых проверок:
? налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;
? налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;
? налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;
? налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой формы.
Основные правила проведения налоговых проверок:
? налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;
? запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.
Из этого правила есть два исключения:
1. когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;
2. когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.
2. Общие принципы поведения предпринимателей при проверке
2.1 Установление личности проверяющих и объём их полномочий
Вежливым и корректным предложением: «Пожалуйста, предъявите ваши документы» можно сразу задать нужный тон работе проверяющих. Подобная просьба действует отрезвляюще, дает сигнал чиновнику, что он не самый главный и тоже должен отчитываться. Если же документов вам не предъявляют, то можно смело отказать в проведении проверки. Состава правонарушения это не образует, поскольку у вас нет точного представления о правовом статусе пришедшего лица.
Что нужно делать обязательно:
? Зафиксируйте, запишите, если есть возможность – сделайте ксерокс, предъявленных документов.
? В процессе общения старайтесь быть немногословными и избегайте конфликтов.
? Никогда ничего не подписывайте, не прочитав.
? Если прочли и не согласны с прочитанным не подписывайте, пока не будут внесены исправления.
? Перед тем, как что-либо подписать, обязательно поставьте прочерки в незаполненных графах.
Решение о проведении выездной налоговой проверки, которое также нужно потребовать у инспекторов, должно содержать следующие сведения:
1. полное и сокращенное наименования либо фамилию имя отчество налогоплательщика;