«Дни науки» факультета промышленной политики и бизнес-администрирования КНИТУ

The system of state regulation of the market economy a special place belongs taxes. Taxation emerged and developed in conjunction with the state. Taxes are the main source of financial support of the state.

В системе государственного регулирования рыночной экономики особое место принадлежит налогам. Налоги – это сложная социально экономическая категория, отражающая динамику определенной сферы экономических отношений государства, структуру местного самоуправления с определенными производителями товаров и услуг, лицами получающими доходы и владеющими имуществом.

Налогообложение возникло и развивалось одновременно с государством. По словам английского экономиста С. Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников». Налоги выступают основным источником финансового обеспечения деятельности государства.

Налоги устанавливаются законодательными органами государства. Существует ряд платежей, уплачиваемых в казну, они устанавливаются актами правительства и или других органов исполнительной власти Они предназначены для потребностей государства и общества в целом.

Как только налоги поступают в бюджет, они распределяются на финансирование расходов государства в соответствии с принятыми программами. Таким образом, снижение налоговых поступлений вследствие ненадлежащего выполнения налогоплательщиками своих функций приводит в результате к сокращению различных социальных программ и другим негативным последствиям.

Являясь важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, налоговые платежи играют важнейшую роль в стабилизации экономического положения национальной экономики и социальном уровне ее резидентов. Ведь с помощью налогов государство воздействует на социально-экономические процессы, в том числе величину и структуру, как предложения, так и спроса, инвестиционные процессы, заинтересованность в коммерческой деятельности через регулирование размера финансовых результатов и пр.

В период становления современной российской налоговой системы, одной из основных проблем была необходимость «приучить» всех уплачивать установленные платежи. На современном этапе налоговая система России является достаточно стабильной и обоснованной, что позволяет при помощи налогов решать, поставленные государственные задачи. Однако существующая система налогов является недостаточно эффективной с точки зрения стимулирования инвестиционной и инновационной активности.

Таким образом, налоговая система должна обеспечивать достаточный для покрытия основных расходов уровень сбора налогов и, одновременно, должна способствовать нормальному функционированию экономики, экономическому росту и развитию территорий. С этой точки зрения, дальнейшее развитие национальной налоговой политики должно быть связано не столько с повышением налоговых ставок и числа обязательных платежей, сколько должно опираться на расширение налоговой базы. Однако расширение базы налогооблагаемых доходов и имущества должно обеспечиваться не изменением законодательства с расширением перечня облагаемых объектов, а созданием эффективных условий хозяйствования и соответствующим расширением экономической активности хозяйствующих субъектов. Увеличение благосостояния резидентов российской налоговой системы на базе экономического роста позволит увеличить поступление доходов в бюджет без усиления налогового бремени.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая) // garant.ru

2. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с.

3. Л.В.Давыдова, О.Г.Фокина .Роль налогов в формировании стратегии экономического роста//Финансы и кредит. -2009. – №28. – с. 7-9.

Севрюкова А.В. (гр. 329184)

АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ

    Научный руководитель: Хворова Е.В.

The analysis of the current Russian system of taxation of small businesses has shown that special tax regimes, of course, must contribute to the development of small business in our country.

Ведущие экономики мира к приоритетным направлениям развития относят расширение сферы и масштабов деятельности малого бизнеса, так как гибкой по структуре и небольшой по размеру компании легче следовать потребительским предпочтениям, производить широкую номенклатуру конкурентоспособных изделий и услуг, использовать современную технику и технологию. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов.

Анализ действующих в России систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) для субъектов малого бизнеса, относящимся к организациям помимо общего, предусмотрено применение специальных налоговых режимов. Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками соответствующих федеральных, региональных и местных налогов.

Установление специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого и среднего бизнеса обусловлено необходимостью учета при налогообложении направления и объема их деятельности. Специальные налоговые режимы получили распространение и в ряде стран ближнего зарубежья, таких как Азербайджан, Армения, Беларусь, Таджикистан, Казахстан, Украина и др. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество организаций, уплатой единого налога, рассчитываемого в упрощенном порядке. При этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Возможность применения специальных режимов зависит от сферы деятельности налогоплательщика, величины дохода и организационно-правовой формы бизнеса.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусматривает замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) в размере 6% уплату совокупности вышеперечисленных налогов для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку. Упрощенная система налогообложения (УСНО) является наиболее популярной системой, поскольку налогоплательщик имеет возможность выбора объекта налогообложения в виде доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, для организаций, выбравших объектом «доходы» предусмотрено упрощенное ведение бухгалтерского учета, что, безусловно, является существенным преимуществом. Ставка в размере 6% действует для объекта «доходы», и 15 % для объекта «доходы минус расходы». Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения. При применении УСНО налогоплательщику необходимо отслеживать ряд параметров, прямо ограниченных НК РФ, в том числе: численность работников (не более 100 человек), стоимость основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.), годовой доход и др.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяется в обязательном порядке, если организации занимаются определенными видами деятельности (в т.ч. оказание бытовых и ветеринарных услуг, розничная торговля и др.). Налог уплачивается как 15 % от вмененного дохода, то есть размер налога фиксирован и не зависит от величины фактически полученного дохода.

О системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции нельзя говорить, как о широко распространенной, так как она может применяться при выполнении соответствующих соглашений по добытым из недр на территории РФ полезным ископаемым, заключенным между государством и пользователем недр в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Особое внимание следует обратить на тот факт, что в случае использования специальных налоговых режимов налогоплательщик уже не является плательщиком НДС. Следовательно, его покупатели или заказчики, являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС, поэтому сделка становится для них малопривлекательной.

Таким образом, дальнейшее совершенствование систем налогообложения малого бизнеса в России должно быть связано с обеспечением удобства и простоты уплаты налогов и повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

Зиятдинова Л.К. (гр. 3291 -81)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИИ

    Научный руководитель: Хворова Е.В.

This article examined different ways and methods of taxation of individual entrepreneurs and introduced some changes in tax code of the Russian Federation.

В настоящее время российскими индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с общеустановленной системой налогообложения могут применяться и специальные налоговые режимы (предусматривающие уплату единого налога вместо некоторой совокупности налогов). Таким образом, в России ИП предоставлена возможность выбора системы налогообложения, соответствующую его интересам (таблица 1).

До 2013 года ИП зачастую применяли упрощенный режим налогообложения в одном из трех видов: на основе патента, с объектом доходы минус расходы, с объектом доходы. При этом наряду с уплатой единого налога прочие налоги уплачиваются в общем порядке. Следует отметить, что 1 января 2013 года вступила в силу глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» и утратила силу ст. 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Таким образом, ПСНО стала самостоятельным налоговым режимом, но считаться совершенно новым инструментом она не может, поскольку многие ее положения заимствованы из УСНО на основе патента и частично повторяют виды деятельности по ЕНВД.