Профилактические мероприятия в сфере налогообложения

Профилактические мероприятия в сфере налогообложения
Сергей Каледин

В публикации вниманию читателя представлен материал в сфере налогообложения для руководителей, специалистов хозяйствующих субъектов, студентов и преподавателей финансово-экономических и юридических учебных заведений. В ней доступно, в лаконичной форме с привязкой к налоговому законодательству, изложена тема: «Профилактические мероприятия в сфере налогообложения», раскрыты основные положения данной проблематики. Практические примеры и рекомендации представляют особый интерес для выстраивания финансово-правовых отношений с государственными, налоговыми органами с позиции их оптимизации. Представленная информация, несомненно, будет полезна для широкого круга читателей.

Сергей Каледин

Профилактические мероприятия в сфере налогообложения

В области налогообложения ввиду того, что многие формулировки Налогового кодекса не однозначны, существует достаточно много разъяснений налогового органа, а также судебных решений, возникают значительные риски ошибок и доначисления налогов. В этой связи следует обратить особое внимание на вопросы профилактических мероприятий в сфере налогообложения.

Проведение внешнего аудита

Внешний аудит позволит выявить внутренние ошибки, допускаемые учреждением в процессе деятельности.

Чаще всего добровольный аудит проводят, чтобы подстраховаться на случай возможной налоговой проверки. Ведь аудиторы не только помогают обнаружить ошибки в бухучете и расчете налогов, но и объясняют, как эти ошибки исправить.

Аудиторские проверки бывают выборочными и сплошными. Первый вариант встречается чаще, т. к. он прописан в стандартах аудиторской деятельности. При выборочной проверке аудиторы смотрят часть документов (например, только крупные операции или документы за один квартал). На основании изученных бумаг аудиторы делают вывод о том, насколько хорошо ведется бухучет на фирме. Риск, что аудиторы не обнаружат ошибки, есть всегда. Однако при выборочной проверке этот риск возрастает. Ведь недочеты могут оказаться именно в тех документах, которые аудиторы не посмотрели. Поэтому нередко заказчики аудита требуют проведения сплошных проверок всех бухгалтерских документов. Понятно, что такие проверки более трудоемки и, следовательно, стоят дороже. Проверки, при которых аудиторы проверяют какой-то один участок бухучета (например, расчет зарплаты или кассовые операции), называют тематическими. Большой популярностью пользуется также налоговый аудит, когда проверяющие контролируют правильность расчета налогов и налоговую отчетность учреждения.

Алгоритм проведения внешнего аудита следующий:

1 этап: Подготовка к проведению аудита или предварительное планирование 

2 этап: Оценка учетных систем и систем внутреннего контроля

Оценка необходима, чтобы установить объем, характер и виды деятельности проверяемого предприятия, что прямо влияет на объем и содержание аудиторской проверки, а также определяет стоимость аудита

3 этап: Планирование аудиторской проверки

Следующим этапом любых аудиторских проверок является планирование, которое позволяет качественно и в установленный срок провести аудит.

4 этап: Составление аудиторского заключения

На основании собранной в процессе аудиторской проверки информации, дающей основание аудитору сделать заключение о достоверности финансовой отчетности, законности финансово-хозяйственных операций, соответствии ведения бухгалтерского учета установленным правилам и положениям, составляется аудиторское заключение.

Контроль учетной политики

Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику.

В ходе проверки учетной политики аудиторы должны установить:

наличие у объекта контроля учетной политики для целей организации и ведения бухгалтерского учета;

соответствие порядка утверждения учетной политики и ее осуществления требованиям нормативных правовых актов, в том числе своевременность утверждения учетной политики;

полноту и соответствие положений учетной политики специфике деятельности объекта;

факт утверждения рабочего плана счетов бухгалтерского учета и форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;

факт утверждения и выполнение порядка проведения инвентаризации;