Комментарий к Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (постатейный)

военный билет (для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту), справка об освобождении из мест лишения свободы, иные выдаваемые органами внутренних дел документы, удостоверяющие личность. Документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина на территории РФ, являются паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законном или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина[23 - См.: пункт 1 ст. 10 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3032.]. Документами, удостоверяющими личность лица без гражданства в РФ, являются: документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность без гражданства; разрешение на временное проживание; вид на жительство; иные документы, предусмотренные федеральным законом или признаваемые в соответствии с международным договором РФ в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства[24 - См.: пункт 2 ст.10 указ. Закона.]; пол;

дата и место рождения;

гражданство. В случае если индивидуальным предпринимателем является лицо без гражданства, в этой графе делается соответствующая пометка: «лицо без гражданства»;

местожительства в РФ. Указываются следующие сведения об адресе: наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры;

данные основного документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на территории РФ. Для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые такого документа не имеют, данные сведения в реестр не заносятся. Как правило, таким документом является паспорт гражданина РФ, но закон не запрещает использовать и иные, оговоренные выше документы, удостоверяющие личность гражданина РФ;

вид и данные документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. В данном случае в реестр вносятся сведения о документах, удостоверяющих личность индивидуального предпринимателя – иностранного гражданина. Повторим, что документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина на территории РФ, являются паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина;

вид и данные документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства. Данные сведения необходимо внести в государственный реестр, если индивидуальным предпринимателем является лицо без гражданства;

вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в РФ. Данные сведения заносятся в реестр в том случае, если индивидуальным предпринимателем является либо иностранный гражданин, либо лицо без гражданства. Документом, удостоверяющим право на временное или постоянное проживание на территории России для иностранных граждан и лиц без гражданства, является вид на жительство, выданный органами внутренних дел;

дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об указанной государственной регистрации. Как выше было сказано, датой государственной регистрации индивидуального предпринимателя, как и юридического лица, является дата внесения соответствующих сведений в соответствующий реестр (в данном случае – в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). Эта дата и проставляется в свидетельстве о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которое является документом, подтверждающим факт внесения такой записи;

дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Как и в предыдущем случае, датой прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя служит дата внесения соответствующих сведений в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. При этом законодательством предусматривается несколько способов прекращения такой деятельность: по заявлению самого индивидуального предпринимателя; в связи со смертью индивидуального предпринимателя; в связи с принятием судом решения о признании несостоятельным (банкротом) или о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке; в связи с вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок; в связи с аннулированием документа, подтверждающего право временно или постоянно проживать в РФ, или окончанием срока действия указанного документа. Один из этих способов, воплотившийся в конкретном случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, должен быть также указан в данной графе реестра;

сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем. В данном случае ситуация аналогична с реестром юридических лиц, в котором также должны присутствовать сведения о лицензиях, если это юридическое лицо занимается деятельностью, которая должна быть подвергнута лицензированию. То же самое распространяется и на индивидуальных предпринимателей: если он занимается деятельностью, требующей в соответствии с законодательством лицензирования, то он должен получить лицензию на право ведения этой деятельности. А лицензирующий орган в пятидневный срок обязан направить следующие сведения в органы Федеральной налоговой службы для внесения их в реестр: наименование лицензирующего органа, номер лицензии, дата принятия решения о предоставлении (переоформлении документов, подтверждающих наличие лицензии, приостановлении, возобновлении, аннулировании) лицензии, срок действия лицензии, наименование территории, на которой действует лицензия, лицензируемый вид деятельности;

идентификационный номер налогоплательщика, дата постановки на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), как и для юридических лиц, выдается налоговыми органами и представляет собой документ, подтверждающий постановку индивидуального предпринимателя на налоговый учет. В реестр в качестве ИНН вносится непосредственно двенадцатизначный цифровой код. ИНН присваивается налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя на основе сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с использованием ранее присвоенного ИНН (в качестве простого физического лица);

коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Сведения, вносимые в данный пункт реестра, по содержанию аналогичны сведениям, которые необходимо вносить в соответствующий пункт реестра и для юридических лиц;

номер и дата регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя:

1) в территориальном органе Пенсионного фонда РФ;

2) в исполнительном органе Фонда социального страхования РФ;

3) в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

Данные сведения вносятся в государственный реестр индивидуальных предпринимателей по мере поступления от указанных органов;

сведения о банковских счетах индивидуального предпринимателя. Данные сведения должны быть представлены в органы Федеральной налоговой службы банковскими учреждениями.

Закон в комментируемой статье также определяет принципиальные условия изменения содержащихся в государственных реестрах сведений. В соответствии с п. 5 юридическое лицо при изменении указанных в п. 1 сведений, за исключением сведений, указанных в подп. «м», «о» – «с», и индивидуальный предприниматель в случае изменения указанных в п. 2 сведений, за исключением сведений, указанных в подп. «м» – «р», в течение трех дней с момента указанных изменений обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего, соответственно, нахождения и жительства.

Данное требование является наиболее часто нарушаемым положением Закона о регистрации. Даже не все практикующие юристы знают об этом правиле, тем более это не известно директорам компаний и рядовым менеджерам. В то же время данное обстоятельство может оказать серьезное влияние на бизнес-процессы.

Следует отметить, что иногда некоторые сотрудники налоговых органов под угрозой штрафов требуют извещать их даже о тех сведениях, которые не предусмотрены Законом. Например, в некоторых инспекциях требуют представлять сведения о назначении новых главных бухгалтеров компаний. Разумеется, данные установки не должны соблюдаться. Наиболее эффективным средством борьбы с таким поведением государственных структур является жалоба в вышестоящие инстанции[25 - См.: Молотников А. Проблемные вопросы Закона// ЭЖ-Юрист. 2004. № 8. С. 12.].

В случае, если наряду со сведениями, содержащимися в государственном реестре юридических лиц, изменяются и учредительные документы юридического лица, внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI комментируемого Закона (см. комментарии к ст. 17–19).

Практически повсеместной практикой стало наложение штрафов на директоров компаний за то, что они регистрировали изменения в учредительных документах позже, чем в трехдневный срок с момента принятия соответствующего решения. Возникала интересная ситуация: например, проводится общее собрание акционеров, на котором принимается решение внести изменения в устав компании. В соответствии со ст. 63 Федерального закона «Об акционерных обществах» протокол общего собрания акционеров составляется не позднее 15 дней после его закрытия. Компания оформляет соответствующий протокол за пять дней, после чего подает все необходимые документы для регистрации внесения изменений в свой устав. Однако руководитель налогового органа штрафует акционерное общество за то, что сведения не были представлены в срок.

Законом о регистрации в п. 5 ст. 5 предполагается, что установленный трехдневный срок не распространяется на случаи, при которых изменение сведений, содержащихся в государственном реестре, происходит в связи с внесением изменений в учредительные документы. Следовательно, регистрирующие (налоговые) органы не вправе применять к должностным лицам организаций административную ответственность, предусмотренную п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ в части несвоевременного представления сведений о юридическом лице, связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц[26 - См.: приказ МНС России от 14 августа 2003 г. № 09-1 -02/4040-АВ409 «По вопросам государственной регистрации юридических лиц» //Учет. Налоги. Право. – Официальные документы. 2003. 19 ноября. № 43.].

Форма уведомления является произвольной, за исключением уведомления об участии юридического лица в российских и иностранных организациях и о создании обособленного подразделения, расположенного на территории РФ. Для этих двух сообщений рекомендуемые формы установлены приказом МНС России от 2 апреля 2004 г. № САЭ-3-09/255 «Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах»[27 - Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов. 2004. № 19.].

При этом налоговое ведомство придерживается той позиции, что, если компания пропустила трехдневный срок, новые данные не будут внесены в ЕГРЮЛ до тех пор, пока не будет представлена квитанция об оплате штрафа.

Статья 6. Предоставление содержащихся в государственных реестрах сведений и документов

1. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации. Данное ограничение не применяется при предоставлении содержащих указанные сведения копий учредительных документов юридических лиц, а также сведений о месте жительства индивидуальных предпринимателей.

2. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде:

выписки из соответствующего государственного реестра;

копии документа (документов), содержащегося в соответствующем государственном реестре;

справки об отсутствии запрашиваемой информации.

Форма и порядок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений и документов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

3. Срок предоставления содержащихся в государственных реестрах сведений и документов устанавливается Правительством Российской Федерации и не может составлять более чем пять дней со дня получения регистрирующим органом соответствующего запроса.

4. Отказ в предоставлении содержащихся в государственных реестрах сведений и документов, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

5. Содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведения о месте жительства конкретного индивидуального предпринимателя могут быть предоставлены регистрирующим органом только на основании запроса, представленного непосредственно в регистрирующий орган физическим лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Регистрирующий орган по запросу индивидуального предпринимателя обязан предоставить ему информацию о лицах, получивших в соответствии с абзацем первым настоящего пункта сведения о его месте жительства.

6. По представленному непосредственно в регистрирующий орган запросу любого физического лица, предъявившего документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, регистрирующий орган вправе сопоставить содержащиеся в государственных реестрах сведения о персональных данных конкретного физического лица с изложенными в указанном запросе сведениями. В этом случае регистрирующим органом предоставляется справка о соответствии или несоответствии изложенных в запросе сведений сведениям, содержащимся в государственных реестрах.

7. Формы, порядок и срок предоставления указанных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи информации и справки устанавливаются Правительством Российской Федерации. При этом срок их предоставления не может составлять более чем пять дней со дня представления в регистрирующий орган соответствующего запроса.

Важным признаком государственного реестра юридических лиц является его публичный характер. Одним из проявлений публичности реестра является возможность ознакомления потенциальных контрагентов зарегистрированного юридического лица с правовым положением последнего, с иными необходимыми сведениями.

Это тем более стало актуально в связи с активной и однозначной позицией налоговых органов не учитывать расходы по отсутствующему контрагенту. Так, в газете «Учет, налоги, право» за 2007 год № 24 приведена следующая статистика споров, связанных с недобросовестностью поставщика:

если поставщик отсутствует по месту регистрации и не отчитывается, то 92 % судебных решений принимаются в пользу налогоплательщика;

если поставщик отсутствует по месту регистрации, то 96 % споров заканчиваются в пользу налогоплательщиков;

если поставщик зарегистрирован по подложным документам, то все равно 44 % судебных решений заканчиваются победой налогоплательщик!);

если поставщик вообще не зарегистрирован, то 76 % судебных решений все равно в пользу налогоплательщика!

Помимо граждан и организаций информация из государственного реестра юридических лиц может потребоваться также и соответствующим государственным органам для обеспечения их профессиональной деятельности. Так, на практике необходимость регулирования подобного рода отношений возникает в случае соответствующих запросов правоохранительными органами, судом. Одной из форм предоставления сведений соответствующим государственным органам является и реализация принципа «одного окна», когда регистрирующий орган самостоятельно предоставляет все необходимые сведения в государственные органы в целях регистрации юридического лица в качестве страхователя в государственных внебюджетных фондах, а также постановки юридического лица на статистический учет.

В соответствии с п. 1 комментируемой статьи Закона сведения и документы, содержащиеся в государственном реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен. К закрытым сведениям относятся: сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, сведения о банковских счетах юридических лиц. Данное ограничение не применяется при предоставлении содержащих указанные сведения копий учредительных документов юридических лиц. Не распространяется указанное ограничение также на предоставление сведений органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ.

Содержащиеся в государственных реестрах сведения о конкретном юридическом лице предоставляются в письменной форме, а также в электронном виде.