Финансы для менеджеров понятным языком

Капитал = актив – обязательства = 98–42,4 = 55,6 млн руб.:

Здесь нужно дать комментарии. Уставный капитал равен размеру внесенных стартовых средств учредителей, и это – величина фиксированная. Капитал компании, в свою очередь, за месяц уменьшился на 4,4 млн руб., поскольку выручки и, соответственно, прибыли не было, а расходы, наоборот, были. Иначе говоря, за первый месяц работы компания сгенерировала убыток в сумме 4,4 млн руб.

Совместим все таблицы и получим баланс на 1 февраля 20… года (я специально все время повторяю дату):

Посмотрите внимательно на таблицу с точки зрения процессов, о которых я рассказал выше. Баланс дает нам их итоговое описание, и оценить его можно только в сравнении двух или более балансовых срезов состояния бизнеса.

Между двумя балансами…

…находится бизнес-деятельность.

Баланс показывает итоговое состояние компании по итогам какого-либо периода бизнес-деятельности.

Сразу сделаю важное уточнение на будущее: только при условии, что в данный период не было дивидендных выплат собственникам.

С этим условием разберемся позже.

Пока же ограничимся общим правилом (и заодно повторим его): баланс показывает итоговое состояние компании на конец отчетного периода.

Любая операция, совершенная в рамках бизнес-деятельности, отражается в балансе.

Здесь также применим закон сохранения энергии: если где-то убыло, значит, где-то прибыло. Если одна статья баланса уменьшилась, то другая увеличилась, и наоборот.

Заметьте, что я использую термин «бизнес-деятельность». То есть веду речь не только об операционной, финансовой или инвестиционной деятельности, а о совокупности всего, что логично объединить под названием бизнес-деятельности.

Здоровье человека оценивается абсолютно так же. Его состояние на конкретный момент времени показывает результат того образа жизни, который он вел с момента последнего обследования, то есть предыдущей фиксации его самочувствия. Если он курил, не занимался спортом и ел фаст-фуд, то все это найдет отражение в его итоговом обследовании. (Поэтому, конечно, лучше, чтобы он не курил, а занимался спортом и ел здоровую пищу.) Умные весы при взвешивании выдают лист, отображающий состояние человека по 12 параметрам. По сути, это и есть аналог баланса жизнедеятельности человека.

И самое важное: получив эти данные, мы анализируем их и пытаемся улучшить. Правда, так поступают не все, и именно в этом и заключается их проблема.

Приобретение основных средств (отражение в балансе)

Обычная операция в рамках бизнес-деятельности – покупка основных средств.

Предположим, что компания купила автомобиль за 3 млн руб. Посмотрим, как изменился баланс. Для лучшего понимания я сделаю расчет в самом упрощенном виде:

Суть описанной операции: денежные средства в размере 3 млн руб. были переведены на расчетный счет продавца, который после их зачисления передал машину покупателю.

В балансе отражено, что изначально на счете было 10 млн руб., а потом стало 7 млн. Кроме того, мы видим, что в разделе «Внеоборотные активы» на начало отчетного периода стоял ноль, а на его конец – уже 3 млн, то есть появилась купленная машина.

Статья баланса «Денежные средства» уменьшилась на 3 млн руб., а статья «Автотранспорт» на ту же сумму увеличилась. Сам по себе актив не изменился, просто произошло перераспределение между его статьями. А раз актив остался прежним, то не поменялся и пассив.

Естественно, что и капитал остался неизменным.

Приобретение товарных запасов (отражение в балансе)

Другая типичная операция – приобретение товаров для перепродажи. Допустим, компания сформировала товарные запасы на 2 млн руб.

Из 10 млн руб. – денежных средств, имеющихся на расчетном счете, – была оплачена стоимость товаров – 2 млн руб. Остаток денежных средств составил 8 млн, при этом появился товарный запас в размере 2 млн руб.

Из статьи «Денежные средства» убыло 2 млн руб., но ровно столько же прибыло в статье «Товарные запасы». Актив, пассив и капитал не претерпели изменений.

В отличие от предыдущей операции здесь не изменился и оборотный актив.

Увеличение уставного капитала (отражение в балансе)

Учредители решили увеличить уставный капитал, сделав дополнительный взнос в размере 5 млн руб.(см. статью «Добавочный капитал»):

Тем самым капитал компании составил 15 млн руб. На 5 млн руб. увеличилось и количество денежных средств на расчетном счете (см. статью «Денежные средства).

Видите отличия этой операции от предыдущих?

Там действовало правило: убыло из одной статьи и прибыло в другую. Здесь же изменение статьи баланса «Добавочный капитал» произошло извне, то есть не в результате бизнес-деятельности. Поэтому сейчас увеличились две статьи и ни одна не уменьшилась.

Данное отличие обусловлено разной природой операций: в первых двух случаях происходило перераспределение между статьями актива, отражающими имеющиеся средства. А в последнем мы получили деньги извне.

В принципе, и сама суть внесения дополнительных денег в уставный капитал отвечает на вопрос, какие статьи баланса изменятся.

Кажется, стало немного скучно…

Изучение иностранного языка подразумевает в том числе и зубрежку слов. К сожалению, нам придется продолжить рассматривать бизнес-операции в их приложении к балансу.

Оптимальный уровень понимания – это когда любая операция компании сразу же мысленно преобразовывается в статьи баланса. Да и в целом, это полезная практика – рассматривать каждую операцию именно так. Поначалу вам будет сложно, потом все легче и, самое важное, понятнее.

Продолжим.

Погашение задолженности поставщику товаров (отражение в балансе)

Поставщик ранее поставил компании товар на сумму 3 млн руб. на условиях рассрочки платежа.

При наступлении договорного срока оплаты компания погасила эту задолженность.

Безотлагательно включаем логику: где в балансе живет задолженность поставщику? Конечно, в обязательствах. Была задолженность 3 млн руб., стала – 0 руб.

С этим разобрались. А откуда взялись средства на погашение задолженности? В нашем примере оплата прошла посредством перечисления денег с расчетного счета компании (другие возможные варианты – оплата товаром, зачет дебиторской задолженности того же поставщика, но это уже частности).

Остаток денег на расчетном счете уменьшился на перечисленную сумму:

Из таблицы явно видно, что, хотя капитал остался прежним, совершение этой операции одновременно уменьшило две балансовые статьи в активе и пассиве («Денежные средства» и «Краткосрочные обязательства») на размер погашенной кредиторской задолженности.

В общем, опять-таки наследили в балансе.

Воображение сразу рисует заметные следы от грязных ботинок на статьях баланса. Кто-то тайно провел операцию. Но по следам можно легко понять, кто именно…

Возникновение задолженности поставщику услуг (отражение в балансе)

Еще одна типичная ситуация. Партнер компании разместил ее рекламу в Интернете на условиях постоплаты. После подписания акта о выполненных услугах у компании возникла задолженность перед поставщиком услуг, составившая 3 млн руб.

Понятно, что эта цифра появилась и в балансе в разделе обязательств.