Финансы для менеджеров понятным языком

А что с активом?

Да ничего: при такой операции никаких активов у компании не возникает. Актив не меняется.

Вспомним треугольник:

Актив равен сумме обязательств и капитала. Начинаем рассуждать логически: если из трех составляющих актив остался неизменным, но изменились обязательства, то, значит, должен измениться и капитал.

У компании появились дополнительные внешние обязательства. В нашем случае это означает, что ее капитал уменьшился. Посмотрите: в разделе «Капитал» есть прекрасная статья «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода». Вот именно этот убыток мы сейчас и имеем:

Небольшая систематизация операций. Следы в балансе

Мы рассмотрели только маленькую часть возможных операций. Но нам и не надо анализировать их все: все, что нужно, – понимание, как искать в балансе следы любой совершенной операции.

Чтобы все новые знания аккуратно улеглись в нашей голове, обратимся к простой, но оттого не менее эффективной систематизации.

Следы только в активе

В определенных ситуациях мы видим следы грязных ботинок только в активе. В одних случаях они не выходят за пределы оборотных активов, в других – пересекают их границу и вторгаются в зону внеоборотных активов.

Здесь действует принцип: в одной статье убыло – в другой прибыло.

Вернемся к примеру покупки основных средств: из статьи «Денежные средства» раздела «Оборотные активы» убыло (компания заплатила деньги за основное средство), а в статье «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы» как раз это самое средство и прибыло.

Если мы покупаем не оборотное средство, а, например, товары для перепродажи, то все действо происходит в границах оборотных активов. Убыли денежные средства, прибыли товарные запасы.

Размер актива при таких операциях не меняется. Размеры пассива, обязательств и капитала также остаются неизменными.

Следы и в активе, и в обязательствах

Теперь вспомним пример с оплатой задолженности поставщику, при которой в активе уменьшилась статья «Денежные средства», а в пассиве – статья «Кредиторская задолженность поставщику».

Возможно, кто-то задастся вопросом: если есть операция, влекущая уменьшение статей, то может ли быть операция, приводящая к их увеличению? Конечно может. Наглядный пример: поставщик поставляет товар с отсрочкой платежа. И тогда в обязательствах увеличивается «Кредиторская задолженность…», а в оборотных активах – «Товарные запасы», причем, понятно, на ту же сумму.

Здесь тоже действует правило: если следы операции остались и в активе, и в пассиве, то соответствующие статьи баланса увеличиваются либо уменьшаются в одинаковой степени.

При этом капитал остается прежним.

Яркая иллюстрация. Компания берет большой кредит. Ее капитал не меняется, зато актив и пассив стремительно вырастают:

Из баланса видно, что до кредита капитал, актив и пассив равнялись 10 млн руб.

Следующий балансовый срез, сформированный после кредита, показывает, что денежные средства увеличились на 50 млн руб., то же произошло с долгосрочными обязательствами. Капитал не изменился и остался верен своей первоначальной сумме в 10 млн руб. А вот актив и пассив выросли до 60 млн руб.

Следы в активе и капитале

Бывает и так, что обязательства остаются неизменными, а меняются актив и капитал. Вспоминаем треугольник:

Рассмотрим ситуацию образования в компании прибыли через актив или, вернее, увеличения актива на размер прибыли в результате бизнес-деятельности. Предположим, что такое увеличение происходит по статье «Денежные средства». Объем обязательств в таком случае остается прежним. Соответственно, за счет прибыли вырастает не только актив, но и капитал компании.

Следы выглядят так: в актив из внешних источников пришли дополнительные деньги в виде прибыли и увеличили капитал компании.

Баланс при этой операции будет выглядеть так:

Дополнительные 5 млн руб., пришедшие в отчетный период, есть прибыль. Уставный капитал не изменился, зато выросла статья «Нераспределенная прибыль (убыток)». Собственники компании стали богаче на 5 млн руб. Вполне мыслима и обратная ситуация, когда актив, например все та же статья «Денежные средства», уменьшается по причине того, что расходная часть превысила доходную. В этом случае в статье «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» появится число со знаком минус, и капитал компании также убавится.

Следы в обязательствах и капитале

При появлении в обязательствах новой задолженности актив не меняется, в то время как капитал уменьшается на сумму возникшего убытка.

Схема следов в таком случае аналогична предыдущей, только теперь следы извне ведут в раздел «Обязательства» и возникает кредиторская задолженность, что провоцирует появление убытка и, как следствие, уменьшение капитала. Значение пассива остается неизменным (помните? Пассив равен активу):

Краткое резюме

Нужно придерживаться правильной логики при рассмотрении каждой бизнес-операции.

Первым делом выявляем главного «виновника» – начальную статью в балансе, от которой потянулась цепочка изменений. Затем находим «жертву» – конечную изменившуюся статью.

Например, купили товар. Начальная статья – это «Денежные средства», потому что сначала заплатили – потом получили товар. Конечная статья здесь – «Товарные запасы».

Баланс полностью отражает порядок и суть бизнес-операции.

И не нужно больше ничего придумывать.

Бонус 1. Логика треугольника

Цифра 3 воплощает идею триединства.

Трехмерность пространства: длина – ширина – глубина.

Триединство времени: прошлое – настоящее – будущее.

Три агрегатных состояния: твердое тело – жидкость – газ.

Как вы заметили, я часто обращаюсь к треугольнику как к схематичному объяснению.

Я далек от магического толкования как самой цифры 3, так и совпадения трех составляющих, в том числе приведенных выше.

Тем не менее я вывел для себя логическую теорию треугольника, которую применяю очень часто и советую использовать ее и вам.

Основа этой теории очень проста. Вы наверняка не раз сталкивались с постулатом, что для качественной работы руководителя в его подчинении должно быть ограниченное количество, например 7, сотрудников.

То же применимо и к методике решения проблемы или описания ситуации: нужно остановиться на определенном наборе аспектов. Я считаю, что оптимальное количество – это три, потому что базу того или иного процесса, как правило, составляют именно три сущности. А это и есть треугольник.

Взять хотя бы самочувствие человека. Редко бывает так, что, например, головная боль становится следствием сразу 20 причин. Переутомление, давление, простуда – вот, пожалуй, и всё. В каждой ситуации существуют только несколько конкретных причин недомогания.

Вычленить подходящие именно к данному случаю сущности – это искусство.

Давайте проведем небольшой эксперимент. Назовите ваши основные жизненные составляющие. То, что важно исключительно для вас.