Под налоговым периодом понимается:
– календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных ст.55 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/3fff7bb3e65ba62b2eb130a0c94e707c5996e4d1/).
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (ст.57 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/762e7c8effc0a1e5f4da4550a9a17e8d43ada37a/)).
Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов содержится в ст.58 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/16beab15150ef95aab09458473185ea218811e56/).
Требование об уплате налога – извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (подробнее в ст.69 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/cfa1d626ff374b2ef5d43a884599ef74fd5a0198/)).
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Главе 11 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/a26ee23062f1a77f84dc1da14755f75b89a668b5/).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/fbacbcfd4debdc278494b8260675cc5f93f4a24b/).
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/65af253397ef0a6ccbd7efae300e24f47249d41e/).
Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация (подробнее в ст.80 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/b57ec74ce66c7a42202cfb47175a12ea4722bc99/)).
В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (подробнее в ст.83 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/cf14aac552765259ef6fe0a598958cd19d3b4268/)).
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц указан в Главе 19 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/29effd4f4a2c2457fe9bc95aa64c81b4a57b16a4/).
Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы
Система налогов и сборов в РФ рассмотрена в:
– Главе 2 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/a96566c217a4dcd2d92872193965c95256f42062/),
– Налоговом кодексе РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/)
(далее НК РФ).
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов (подробнее в ст.12 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/30e5cbced16d0e83475807de43fb8a7418fe752c/)):
– федеральные,
– региональные,
– местные.
К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f0d20ded0dc626b12fab5cab870cb46001e1567d/)):
– налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5eec45b5e2f637ffe0599160528cec70be3f1e60/));
– акцизы (Глава 22 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12a8d9320665d331f4c6648eca2667e7cf8dfdd6/));
– налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0aebb2fa31f61a111/));
– налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/043b3ec883ce309e856dd0c833f5b8b817c276e9/));
– налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e6d44e47786df6c9aabeb01919ecdb24f6a2e7da/));
– водный налог (Глава 25.2 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/858b17402d7084620bcbc3551046ce61670f7427/));
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c4345b2e9082f9260e5cac769cd8448ddf1d7f70/));
– государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/de7bd1366f504b34d5cd844b822115df15d11ae4/));
– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Глава 25.4 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e1bdc5405d9567b215b64b198464590b24f76344/)).
К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f2f402a224cddc696164bef8f6b7b9f61fbea64d/)):
– налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/479cf78922150281dd8ea51c4b1fa38ad7f5d4be/));
– налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/53262fa264201e7fe104689612e9eb90be167922/));
– транспортный налог (Глава 28 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3da8e0816fcb34e886aacd28b856513ae46092c6/)).
К местным налогам и сборам относятся (ст.15 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/c2a293c02a125727a5f7f10918aa8acea6c1510a/)):
– земельный налог (Глава 31 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e9f1c202800e8bc7adecd0fc2ac88ad3207771c/));
– налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a26c4b9a881ea8c0abbbfa594a552fc5b15ac93b/));
– торговый сбор (Глава 33 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/b87eec3649aa9491873c7de9822e68064770e888/)).
К специальным налоговым режимам относятся (ст.18 НК РФ):
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Глава 26.1 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e115134a13db9e972d7d94237b5ed95fcb00d14/));
– упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d29da7b903e5cc351ee08a2f10414ccee3c12bad/));
– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4209f933e6fb42facd46fa1dda1da80f6d85dc84/)) (не будет применяться с 1 января 2021 года);
– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/9c76493a68e26450c7ea3652931850d0c0944084/));
– патентная система налогообложения (Глава 26.5 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/601ccc77a2e1a946466f51ac661e28726728f0e7/));
– налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 N422-ФЗ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/)).
Страховые взносы
Страховые взносы рассмотрены в Главе 34 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1dc84364c4c2eefe422024c63a80288dc01cc14d/) (далее НК РФ).
Плательщики страховых взносов – лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (подробнее в ст.419 НК РФ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f4ff102a9228a8dad12c831ba03c457000a62d3c/)):
– ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 N326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107289/6452f628a8979ce741bb03485564f3626fef54ed/);