Как экономить на налогах, используя законные способы

Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на УСН и патенте.

Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, можно найти здесь: https://cloud.mail.ru/public/D31n/d9oqJoNKC (https://cloud.mail.ru/public/D31n/d9oqJoNKC).

В таблице представлена информация о субъектах РФ, где приняты законы, устанавливающие нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.

Учтите, что с 1 января 2019 года в Ставропольском крае и Калининградской области отменены налоговые каникулы для предпринимателей на УСН и ПСН: региональные законы, которые их вводили, утратили силу (ст. 3 Закона Ставропольского края от 06.06.2015 №56-кз, ст. 4 Закона Калининградской области от 25.11.2015 №469). В Самарской области срок действия нулевых ставок истекал 31 декабря 2018 года, но в феврале 2019 года их продлили по 31 декабря 2020 года (Закон Самарской области от 08.02.2019 №7-ГД).

У граждан, которые закрыли ИП до принятия регионального закона о каникулах, а затем возобновили бизнес уже после принятия такого закона, тоже есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих предпринимателей.

Как снизить страховые взносы

1. Изучить статью 427 НК РФ о пониженных ставках страховых взносов. Тут никакой схемы нет, нужно просто узнать, не попадаете ли вы в категорию льготников по страховым взносам. Пониженные взносы действуют для коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определенным правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково» и другие.

2. Заменить часть зарплаты необлагаемыми выплатами. Такие выплаты перечислены в статье 422 НК РФ. Это компенсация за использование личного имущества, материальная помощь до 4000 рублей в год, компенсация процентов по ипотеке, плата за обучение и т. д.

Например, вы узнали, что работник платит ипотеку за квартиру. Договариваетесь с работником, что принимаете его на зарплату в размере не 30 000, а 25 000 рублей, но предприятие компенсирует ему проценты по ипотеке на 5000 в месяц. Работник все равно бы платил эти 5000 банку, поэтому его доход остается таким же, но вы платите взносы не с 30 000, а с 25 000. С 30 000 вы бы платили 9060 рублей взносов, а с 25 000 будете платить 7550 рублей.

Точно так же можно оплачивать работникам учебу, компенсировать использование личного транспорта, проезд к месту работы и т. д.

3.Некоторые выплаты, которые не входят в перечень из статьи 422 НК РФ, тоже можно не включать в базу по страховым взносам. Например, бесплатное питание сотрудников. Так, если оплату обедов работодатель производит по своей инициативе из чистой прибыли, а такая оплата прописана в коллективном договоре и никак не зависит от стажа работников и их трудового вклада, это не считается оплатой труда, а значит, взносами не облагается (определение Верховного суда от 04.06.2018 №309-КГ18—5970).

Чтобы налоговики не придирались, лучше оформлять не дотацию, а бесплатное питание, например, по принципу шведского стола. Тогда невозможно определить выгоду каждого работника и базу по взносам посчитать не получится.

Оформите положение о питании работников и пропишите в нем, что в определенное время каждый сотрудник может прийти на кухню и выбрать понравившееся блюдо или отказаться от обеда. Чтобы инспекторы не заподозрили, что все это сделано только для экономии на взносах, надо обосновать такой подход. Можно сказать, что вы экономите время сотрудников, заказывая обеды, потому что рядом нет столовых.

Оплата занятий спортом тоже поможет снизить налоги. В определении Верховного суда от 30.01.2018 №307-КГ17—21635 суд защитил от доначислений компанию, которая частично компенсировала сотрудникам занятия спортом, потому что такие выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Пропишите компенсации в коллективном договоре и приобретайте обезличенные абонементы: тогда налоговикам не к чему будет придраться.

4.Заключать со стажерами не трудовые, а ученические договоры, и платить вместо зарплаты стипендию. По статье 198 ТК РФ компания вправе заключить такой договор со штатными работниками и с лицами, которые ищут работу.

Ученический договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым. Это следует из статей 56, 198, 199 Трудового кодекса. А значит, начислять страховые взносы на стипендию по ученическому договору не надо (Письмо Минфина от 3.07.2017 N 03-15-06/41745). Нужно только платить с нее НДФЛ.

Необязательно обучать стажеров в образовательном учреждении. Обучение не тождественно образованию, а значит, лицензирование в данном случае не нужно (подп. 40 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.11 №99-ФЗ, ст. 91 Федерального закона от 29.12.12 №273-ФЗ). Обучение потенциальный работник может проходить прямо на производстве, компании не нужно для этого получать дополнительные разрешения. Это следует из содержания статьи 196 и статьи 198 ТК. Нужно закрепить за учеником наставника и сделать ему доплату за наставничество.

Удобно заменить такими договорами испытательный срок. Стажер работает первые несколько месяцев по ученическому договору, и эти месяцы работодатель не платит за него взносы, а потом стажера принимают по полноценному трудовому договору уже без испытательного срока (ч.1 статьи 207 ТК РФ). Срок ученического договора в нормативных документах не прописывается, но безопаснее, чтобы он совпадал с обычным испытательным сроком – 3 месяца.

Можно обучать и действующих сотрудников, заменив часть зарплаты стипендией. Но снижением зарплаты может заинтересоваться налоговая и вызвать на зарплатную комиссию.

Ученические договоры не могут носить лишь формальный характер. Помимо того, что должен быть подписан ученический договор с учеником, ученичество должно быть закреплено в коллективном договоре, положении об оплате труда или ином внутреннем локальном акте. Нужно разработать порядок проведения обучения. Это может быть Положение о порядке обучения, Программа обучения или иной подобный документ, в котором будет прописан как процесс обучения, так и порядок проведения экзаменов или аттестации, случаи возмещения учеником стоимости обучения и т. д.

Утвержденная компанией программа обучения должна предусматривать практические занятия. Именно в рамках этих занятий и будет выполняться работа, оплачиваемая сверх стипендии. Задача – составить сбалансированную программу на двух-трехмесячный срок с минимальным количеством теоретических занятий и максимальным – практических.

Если работник не будет принят потом на работу (при неуспешном обучении или откажется от заключения договора), то налоговики могут признать экономически неоправданной выплаченную стипендию. Такова позиция Минфина (Письма от 08.06.12 №03-03-06/1/297, от 07.05.08 №03-04-06-01/123, от 13.02.07 №03-03-06/1/77).

5.Создать производственный кооператив.

Понятие производственного кооператива закреплено в статье 106.1 Гражданского кодекса РФ.

Это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц.

Правовое положение производственных кооперативов регулируется Федеральным законом от 08.05.1996 №41-ФЗ «О производственных кооперативах».

Суть в том, что какое-либо звено фирмы превращают в производственный кооператив, сотрудников – в участников кооператива. Минимальное количество участников – пять человек. Они вносят вклады, получают зарплату и делят прибыль. Зарплата облагается страховыми взносами в обычном порядке, но можно сделать ее минимальной, а все остальное получать в виде части прибыли, с нее страховые взносы не платят – в этом и состоит экономия. По сути, это те же дивиденды.

К примеру, в торговом подразделении компании менеджеров отделили в производственный кооператив, который оказывает соответствующие услуги производственным подразделениям. Точно так же можно объединить нескольких инженеров, которые будут оказывать услуги компании.

Пример: десять работников получали по 50 000 рублей каждый. Компания ежемесячно удерживала у них 65 000 рублей НДФЛ (50 000 рублей х 10 человек х 13%} и перечисляла 151 000 рублей в фонды (50 000 py6лей х 10 человек x 30,2%). Они создали производственный кооператив на УСН «Доходы-расходы».

Каждый кооператор теперь получает зарплату 15 000 рублей ежемесячно. С фонда оплаты труда они отчисляют 19 500 рублей НДФЛ (15 000 рублей х 10 человек х 13%) и 45 300 рублей взносов (15 000 рублей х 10 человек х 30,2%). Чистую прибыль члены кооператива делят между собой, страховые взносы с такого распределения не платят. Компания, с которой сотрудничает кооператив, страховые взносы также не платит и налоговым агентом не является.

Экономия на страховых взносах 151 000 – 45 300 = 105 700 рублей в месяц.

Чтобы воспользоваться этой схемой, нужно внимательно изучить закон о кооперативах и грамотно оформить новый статус с юристами и бухгалтерами.

6. Если у вас есть «дружественный» благотворительный фонд, например, созданный вашими компаньонами, то можно сэкономить на страховых взносах и НДФЛ. Если благотворительный фонд будет перечислять благотворительную помощь родственникам ваших сотрудников либо просто третьим физическим лицам, то страховые взносы начислять не надо, и эти выплаты не будут облагаться НДФЛ (п. 8.2 ст. 217 НК). Желательно, чтобы это были разовые выплаты на обоснованные цели: лечение, развитие детей и т. д. Соответственно, зарплату платите меньше и взносы уменьшаете.

Идеально, если можно договориться о таких переводах с реальным благотворительным фондом, за определенную комиссию. Налоговые риски в этом случае стремятся к нулю.

7.Передать непрофильные функции на аутсорсинг. Например, бухгалтерию, юридическую службу, уборку и т. д. Есть известная схема – оформление сотрудников как ИП, чтобы не платить за них НДФЛ и страховые взносы. За такое сейчас строго карают налоговики и трудовая инспекция. Но никто не запрещает пользоваться услугами, например, бухгалтерской или юридической фирмы вместо того, чтобы держать бухгалтера или юриста в штате. Особенно если для этих специалистов нет полной загрузки, а во многих небольших фирмах это именно так.

Аутсорсеру нужно платить только оговоренную сумму по договору (часто она меньше зарплаты штатного сотрудника), и никакого НДФЛ и взносов.

8.Вместо фирмы на аутсорсинг можно нанять ИП или самозанятого. Если он не будет находиться в вашем офисе и подчиняться правилам внутреннего распорядка, и если у него, кроме вас, будут другие клиенты, это не сочтут скрытыми трудовыми отношениями.

Только не привлекайте физлиц по договорам ГПХ, иначе экономии не будет: придется платить и НДФЛ, и взносы. Ищите специалистов, которые оформлены как ИП или самозанятые, с их вознаграждения НДФЛ и взносы платить не надо, представители этих категорий платят за себя сами.

Например, по договору ГПХ с физлицом вы платите ему за услуги 100 000 рублей. Вы должны удержать с этой суммы 13% и перевести их в бюджет, а остаток 87 000 перечислить исполнителю. Кроме того, с этих 100 000 нужно за свой счет заплатить взносы на пенсионное и медицинское страхование в общей сложности 27,1%, то есть 27 100 рублей.

Предпринимателю или самозанятому вы просто перечисляете эти же 100 000 по договору – и больше ничего не должны.

Но не вздумайте увольнять действующих сотрудников и переводить их на самозанятость. Так сэкономить не получится, потому что в течение двух лет после увольнения самозанятый не может оказывать услуги своему бывшему работодателю (п.п. 8 п. 1 статьи 6 закона 422-ФЗ от 27.11.2018). Это было придумано как раз для того, чтобы бизнесмены не стали подобной схемой пользоваться.

Налоговики увидят, что у вас сократилась численность, но при этом появились договоры ГПХ, вычислят схему, восстановят сотрудника как штатного и доначислят налоги и взносы.

Вот если самозанятый оказывает какие-то другие услуги, не те, что совпадают с функциями по трудовому договору, тогда можно работать с ним, даже если он числится в штате. Например, в штате он бухгалтер, а для своей фирмы, как самозанятый, оказывает дизайнерские услуги.

Обязательно убедитесь, что исполнитель регистрировался как самозанятый: если это не так, вам придется платить за него НДФЛ и взносы. Для проверки ФНС разработала сервис https://npd.nalog.ru/check-status/, лучше проверять статус самозанятого по этому сервису перед каждой оплатой.

На все платежи требуйте чек из приложения «Мой налог», чтобы было основание для включения этих сумм в расходы.

В договоре пропишите, что исполнитель является плательщиком НПД и что он обязан выдавать чеки и сообщать об изменении статуса. Если исполнитель-физлицо перестанет быть самозанятым, а вы об этом не узнаете и будете продолжать ему платить, такие платежи уже будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ.

Проследите, чтобы в договоре ГПХ не было признаков трудового договора. То есть не должно быть прописано должности и квалификации по штатному расписанию, оплаты за исполнение трудовых функций вместо оплаты за результат, социальных гарантий и обязанности соблюдать правила внутреннего распорядка.

9. Использование лимитов базы для начисления взносов. Пенсионные взносы снижаются с 22% до 10%, когда годовой доход достигает лимита. В 2019 году этот лимит – 1 150 000 рублей.

Некоторые для экономии поступают так: сотрудникам (менеджерам высшего звена) назначают высокую зарплату, очень скоро она достигает лимита, и взносы снижаются – со 100 000, например, нужно платить уже не 22 000, а 10 000 рублей пенсионных взносов.

Другим сотрудникам, наоборот, делают зарплату поменьше, а остальное менеджеры с большой зарплатой компенсируют им из своего кармана. Это «серая» схема, но доказать ее сложно. Однако нужно согласие и молчание всех участников.