Как экономить на налогах, используя законные способы

10.Квалифицированные иностранцы в штате.

Организации могут не платить взносы с зарплат иностранных сотрудников с доходом более 167 тысяч рублей в месяц (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ). Инспекторы могут заподозрить, что компания перечисляет иностранному сотруднику высокую зарплату, чтобы разделить ее между остальными работниками. Поясните ревизорам, для чего наняли сотрудника. Покажите, что оклады остальных не меньше среднеотраслевых.

11. Выплачивать премии сотрудникам через займы с прощением долга.

Организация выплачивает займы, а спустя некоторое время прощает долг. Доход, который физлицо получает таким способом, страховыми взносами не облагается, только НДФЛ.

Массово так делать нельзя, иначе проверяющие могут применить постановление ФАС России от 12.10.2006 №53 и обвинить компанию в том, что она получила необоснованную налоговую выгоду. Инспекторы доначислят взносы с пенями и штрафами.

А вот разово применить такой метод безопасно. Организация предоставляет заем в рамках гражданско-правовых отношений. К сотруднику переходит право собственности на имущество – деньги. Такая операция – не объект обложения страховыми взносами (письмо ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

Чтобы снизить риск споров с налоговыми инспекторами, составьте с отделом кадров внутренний регламент о выдаче займов сотрудникам компании. В документе предусмотрите возможность прощения займа, причем от заслуг работника на производстве эта возможность не должна зависеть.

Помните: если заключить беспроцентный договор или со ставкой не более 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ, то придется определять доход сотрудника в виде материальной выгоды от экономии на процентах. НДФЛ с такого дохода удерживают по ставке 35%.

Когда организация простит долг, у сотрудника останется задолженность по уплате процентов. Можно простить сумму займа вместе с задолженностью по процентам либо сразу учесть при выдаче займа сумму будущих процентов. В обоих случаях придется удержать НДФЛ с суммы прощенного долга по процентам.

Чтобы организация не получила коммерческой выгоды от прощения долга, лучше увеличьте сумму займа на величину будущих процентов. Например, компания решила, что премия П. Иванову будет составлять 100 000 рублей. С сотрудником заключила договор под ставку 7%. Предполагается, что задолженность Иванову простят через полгода. Сумма договора займа составит 103 627 рублей. Ежемесячно Иванову начислят процент в размере 604,5 рубля (103 627 рублей ? 7% / 12 мес.). Иванов будет вносить эту сумму через кассу либо напишет заявление об удержании из заработной платы. В итоге за 6 месяцев сумма выплаченных процентов составит 3627 рублей (604,5 рубля ? 6 мес.), а нетто-сумма премии – 100 000 рублей (103 627 рублей – 3627 рублей).

Если решите прощать сумму долга по договору вместе с начисленными процентами, то сумму займа увеличьте на НДФЛ, который удержите с суммы прощенных процентов. Сумма договора займа в таком случае должна быть 100 457 рублей. Тогда через 6 месяцев сумма процентов составит 3516 рублей, а НДФЛ с суммы процентов – 457 рублей (3516 рублей ? 13%). При прощении долга НДФЛ в размере 457 рублей удержите у Иванова. В итоге нетто-сумма премии составит100 000 рублей (100 457 рублей – 457 рублей).

Определив сумму договора займа и ставку процента, подпишите договор с сотрудником. После этого можно перечислять деньги или выдавать из кассы.

Чтобы не вызвать подозрений со стороны проверяющих, между датой выдачи займа и прощением должно пройти хотя бы несколько месяцев.

Заемщик пишет обращение в свободной форме с просьбой простить сумму долга. Руководитель организации издает приказ о прекращении обязательства к должнику по сумме основного займа и начисленных процентов. Стороны подписывают соглашение о прощении долга.

Когда собраны все документы, требования к сотруднику со стороны компании считаются прекращенными. Бухгалтер должен лишь вычесть НДФЛ с суммы процентов, о чем шла речь выше.

12. Компенсации за задержку зарплаты.

Организации, которые вовремя не выплатили сотрудникам зарплату, перечисляют им компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК). Компания может увеличить размер выплаты и отразить это условие в договоре с сотрудниками.

Массово этот метод использовать нельзя, это годится только для разовых мер экономии.

Если организация регулярно задерживает оплату труда, то руководитель рискует «нарваться» на комиссию и проверки.

Если компания систематически выдает сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты, инспекторы точно заподозрят схему. Чтобы доказать ее, налоговики проверят справку о движениях по счетам компании.

Если увидят, что у компании были деньги на зарплату, доначислят взносы.

Как снизить налог на прибыль и НДС

В 2018 году благодаря поправкам, внесенным в НК РФ, налог на прибыль можно оптимизировать с помощью использования инвестиционного налогового вычета.

Согласно ст. 286.1 НК РФ к инвестиционному вычету относят расходы на приобретение, возведение, реконструкцию, модернизацию и т. д. основных средств (ОС). Иными словами, то, что называют затратами на капительные вложения.

Суть инвестиционного вычета заключается в том, что на указанные капитальные вложения возможно снизить сумму налога на прибыль единовременно, а не путем начисления амортизации. Это выгодно, когда требуется сократить налог на прибыль на значительные суммы в текущем периоде. Но такой способ оптимизации налога не всем походит и не всегда обоснован, почему – скажу чуть позже.

Правила применения инвестиционного налогового вычета устанавливаются законодательными актами субъектов РФ. На настоящее время он применяется только в 8-ми регионах России (Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Республика Карелия, Амурская область, Вологодская область, Еврейская АО, Калужская область, Ямало-Ненецкий АО, Свердловская область).

Ставки максимальной и минимальной величины вычета у всех регионов разные, при этом в целом действуют предельные значения:

• на приобретение и улучшение ОС ставка не может быть более 90%;

• пожертвования НКО и муниципальным культурным учреждениям – до 100%;

• капитальные вложения в объекты инфраструктуры – не более 85%.

Инвестиционный налоговый вычет может применяться не ко всем ОС, а только к тем, которые включены в III—VII амортизационные группы. Возможность применения вычета устанавливается Учетной политикой организации.

Важное условие: после принятия решения вычет в налоговом учете применять, отказаться от него можно только лишь спустя 3 года (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Так что прежде чем воспользоваться вычетом, рекомендую сделать анализ налоговой нагрузки на 3 года и просчитать на цифрах, выгоден ли он для вашей компании в долгосрочной перспективе.

Следует учитывать, что амортизировать ОС, по которым применялся инвестиционный вычет, нельзя. Причем применяется вычет ко всем объектам в III—VII амортизационных группах. Т. е. выборочно, только по каким-то конкретным объектам использовать его нельзя.

Снизить налог на прибыль на инвестиционный вычет допустимо по ОС, которые ввели в эксплуатацию после 01.01.2018, но не позднее 31.12.2027. Т. е. пока данная льгота является пилотной.

Еще одна важная деталь: если ОС, по которому использовался инвестиционный вычет, продать раньше истечения срока его полезного использования, то придется пересчитать налог на прибыль и доплатить пени за счет того, что сумму инвестиционного вычета надлежит восстановить (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Восстановлению налог подлежит во всех случаях досрочного выбытия актива (исключение предусмотрено только для ликвидации ОС).

В декларации по налогу на прибыль отдельных строк для отражения инвестиционного налогового вычета нет. Поэтому на суммы вычета уменьшите налог в бюджет субъекта РФ по строке 200 листа 02. Аналогично налог в федеральный бюджет отразите за минусом инвестиционного вычета по строке 190 листа 02. Кроме этого, прикрепите к декларации пояснительную записку с расчетом вычета.

Такой алгоритм действий предложили чиновники в письме ФНС от 01.03.2019 № СД-4-3/3752.

Как обезопасить себя от претензий налоговой инспекции

1. Фактор должен быть действующим юридическим лицом, а не ООО «Рога и копыта».

2. Проведите мониторинг рынка факторинговых услуг и обоснуйте, почему выбрали именно этого фактора – быстрее перечислил деньги, запросил меньшее вознаграждение, дал согласие взять просроченный долг и т. д.

3. Проверьте весь пакет документов по первичной сделке.

4. Подготовьте договор факторинга и акт об уступке, уведомьте должника.

5. Подготовьте расчет, почему факторинг более выгоден, чем кредит, какой кассовый разрыв он закрывает, подготовьте служебную записку, описывающую экономический эффект операции

6. Получите деньги от фактора по договору факторинга раньше, чем должник погасит долг.

1. Роялти за товарный знак.

Нужно зарегистрировать товарный знак на третье лицо. Идеально, если это будет ИП на УСН 6%. Компания на общей системе получает товарный знак в пользование по договору коммерческой концессии или по лицензионному договору. Она – лицензиат и платит ИП-владельцу товарного знака паушальный платеж. Эти платежи учитываются в расходах и уменьшают налог на прибыль (подп. 37 и 49 п. 1 ст. 264 НК). Соответственно, ИП платит только 6% с этих платежей, а компания экономит 20%. Это еще и законный способ получать фиксированную сумму наличных каждый месяц, ведь ИП может спокойно пользоваться своими деньгами.

Если у вас крупная компания и большие планы, то правообладателем можно сделать иностранную компанию. Например, выплата роялти кипрскому правообладателю не облагается налогом у источника выплаты (ст. 12 Российско-кипрского соглашения от 05.12.1998), выплата роялти правообладателю из Люксембурга также не облагается налогом (ст. 12 Соглашения между РФ и Люксембургом от 28.06.1993).

Чтобы снизить риски налоговых доначислений, надо обосновать размер роялти. В этом помогут отчеты независимых оценщиков о стоимости товарного знака и размере роялти. Также правообладатель не должен быть аффилирован с лицензиатом; должен быть реальным хозяйствующим субъектом. Товарный знак должен использоваться в коммерческой деятельности лицензиата. Договор концессии и лицензионный договор надо регистрировать в Роспатенте.

Чтобы реализовать эту схему, понадобятся услуги юриста по интеллектуальному праву. Регистрация нового товарного знака – дело достаточно длительное, поэтому для ускорения процесса можно купить уже зарегистрированный товарный знак. Для этого надо заключить договор об отчуждении исключительных прав и зарегистрировать его в Роспатенте.