Налоги и налогообложение

За период 2000–2004 гг. был осуществлен ряд серьезных мероприятий по реформированию налоговой системы РФ.

В их числе:

• приняты и вступили в действие 17 глав II части НК РФ, окончательно законодательно оформлена структура налоговой системы РФ;

• упразднен налог с продаж;

• снижены налоговые ставки по НД ФЛ и налогу на прибыль, причем введен принципиально новый порядок его исчисления, соответствующий международной практике;

• реформирована система налогообложения добычи полезных ископаемых;

• обеспечено снижение общей налоговой нагрузки на экономику с 31,7 % в 2000 г. до 28,4 % в 2004 г.;

• возросла собираемость налоговых платежей, при этом рост налоговых доходов превышал уровень инфляции.

Этап III.

Основные направления налоговой политики в 2008–2015 гг.

Задана цель ориентации на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития.

Цели налоговой политики в среднесрочной перспективе:

• отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

• унификация налоговых ставок;

• пересмотр налоговых льгот;

• интеграция российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование налоговой системы по линии администрирования (подходы к проведению налоговых проверок, повышение уровня информационного обеспечения, в том числе и между налоговыми, таможенными и правоохранительными органами).

Основные направления развития налоговой политики в среднесрочной перспективе следующие:

• контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения;

• регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний;

• решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц;

• совершенствование НДС;

• индексация акцизных ставок;

• совершенствование налогообложения доходов физических и юридических лиц при совершенствовании сделок с ценными бумагами, а также налогов на имущество и на добычу полезных ископаемых;

• международное сотрудничество, интеграция в международные организации, реализация концессионных соглашений, информационный обмен.

Таким образом, должны быть созданы налоговые стимулы для осуществления инновационной деятельности и налоговая система РФ должна перестать быть тормозом на пути экономического роста.

Вопрос 3. Налоговый кодекс и правовое регулирование налоговой системы РФ, принципы ее построения и элементы

Ответ

Правовое регулирование налоговой системы РФ регламентировано законодательством России, включающим в себя Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Концептуальные положения структуры и функционирования налоговой системы современной России определены НК РФ, введенным в действие с 01.01.1999 г. и обозначившим начало нового этапа реформирования.

Основные начала законодательства о налогах и сборах устанавливают принципы построения российской налоговой системы, заключающиеся в том, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы с учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате; налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут иметь дискриминационный характер, а также нарушать единое экономическое пространство России; все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика; акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно НК, законы о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Налоговый кодекс РФ должен стать в значительной части законом прямого действия. Прежде всего это касается установления видов налогов и их перечня на всех уровнях (федеральном, субъектов Федерации и местном); процедур введения и механизмов исполнения налогового обязательства; обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений; осуществления налогового контроля, формы его проведения, ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.

Кодекс определил специальные налоговые режимы, т. е. особый порядок уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Это может быть:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В правилах исполнения обязанности по уплате налога НК дается понятие реализации товаров, работ или услуг.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе.

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что это цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность цен по сделкам лишь в следующих случаях: