Создание юридического лица или подразделения

Заметим, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны согласовывать с банками не только лимит остатка наличных денежных средств в кассе, но и направление расходования наличных денежных средств, поступающей в кассу наличности.

Направления расходования наличных денежных средств указаны в пункте 2 указания Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». В соответствии с данным пунктом выручка из кассы организации может расходоваться на:

– заработную плату;

– иные выплаты работником (в том числе социального характера);

– стипендии;

– командировочные расходы;

– оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

– выплаты за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

– выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Таким образом, во всех остальных случаях расходовать денежные средства из кассы нельзя. Однако при возникновении направления расходования, которого изначально не было заявлено в расчете, организация может предоставить расчет на пересмотр лимита остатка кассы и переоформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Действия организации в данном случае правомерны, поскольку в соответствии с Правилами лимит остатка наличных денежных средств в кассе может пересматриваться в течение года. При этом срок действия лимита остатка наличных денежных средств в кассе начинает течь с момента утверждения нового лимита.

Обратите внимание!

В соответствии с данным указанием Центрального банка установлен предельный размер расчетов наличными денежными средствами между организациями и индивидуальными предпринимателями. Он составляет 100 000 рублей в пределах одного договора.

Пример.

Расчет лимита остатка денежных средств в кассе.

ООО «Продукты» осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Режим работы организации с 9 00 до 21 00 без обеда и выходных.

Количество рабочих дней организации за октябрь – декабрь 2011 года – 92 дня, количество рабочих часов – 92 х 12 = 1104 часа.

Выручка организации сдается в учреждение банка на следующий день. Размер выручки за последние три месяца 2011 года составила 6 500 000 рублей. Выплачено за период октябрь – декабрь 2011 года из кассы 1 776 000 рублей, из них:

– на заработную плату сотрудникам организации 1 300 000 рублей;

– хозяйственные расходы – 56 000 рублей;

– на оплату товаров поставщикам – 390 000 рублей;

– командировочные расходы – 30 000 рублей.

Приложение 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П.

Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2012 год.

Регистрация ККТ в налоговых органах

Применение контрольно-кассовой техники на территории Российской Федерации при осуществлении денежных расчетов за наличный расчет при продаже товаров, работ, услуг индивидуальными предпринимателями и организациями независимо от форм собственности является обязанностью хозяйствующих субъектов. Однако прежде чем непосредственно начать использовать контрольно-кассовую технику в своей предпринимательской деятельности организация или же индивидуальный предприниматель должны осуществить несколько подготовительных процедур. Одной из таких процедур является постановка контрольно-кассовой техники на учет в налоговых органах. О том, как и в каком порядке, следует это делать, читайте в настоящей статье.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговом органе в соответствии с порядком, устанавливаемом Правительством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

К таким документам, в частности, относятся Постановление Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 года № 470 «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (далее – Порядок регистрации), Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 9 апреля 2008 года №ММ-3-2/152@ «Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-кассовой техники», а также Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 5 октября 2007 года №ШТ-6-06/755@ «О регистрации контрольно-кассовой техники индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с пунктом 15 Порядка регистрации регистрация контрольно-кассовой техники в налоговом органе производится на основании заявления о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой в вышеуказанном Письме.

В данном заявлении указываются следующие реквизиты хозяйствующих субъектов: полное наименование организации или ее обособленного подразделения, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, с указанием ОГРН, ИНН/КПП, дата регистрации хозяйствующего субъекта с указанием адреса, телефона, телефакса, фамилия, имя, отчество руководителя организации и главного бухгалтера с указанием их телефонных служебных номеров, модель контрольно-кассовой техники, заводской номер, год выпуска, адрес и место установки контрольно-кассовой техники, номер паспорта контрольно-кассовой техники, наименование организации, осуществляющей техническую поддержку контрольно-кассовой техники.

При этом к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники необходимо приложить паспорт контрольно-кассовой техники и договор о технической поддержке.

Обратите внимание, что данный список необходимых документов для регистрации (заявление, паспорт контрольно-кассовой техники, договор на техническое обслуживание) является исчерпывающим, а, следовательно, требование налоговых органов о предоставлении налогоплательщиком иных документов является не правомерным. Так, на практике, налоговые органы могут отказать в регистрации контрольно-кассовой техники по причине непредоставления налогоплательщиком сведений о помещении, где будет эксплуатироваться контрольно-кассовая техника.

Однако налоговый орган может отказать в регистрации контрольно-кассового аппарата, если он не соответствует требованиям, установленным законодательством, предъявляемым к контрольно-кассовой технике, а также в случае, если сведения о регистрируемой контрольно-кассовой технике не содержатся в едином государственном реестре контрольно-кассовой техники.

Отмечаем, что в случае исключения модели контрольно-кассовой техники из государственного реестра контрольно-кассовой техники она может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями до истечения срока ее полезного использования только в том случае, если до момента исключения данной контрольно-кассовой модели из государственного реестра организация или индивидуальный предприниматель применяли ее. На данное положение указывает пункт 5 статьи 3 Федерального закона № 54-ФЗ.

Указанная точка зрения законодателя подтверждается и налоговыми органами в Письме от 15 июня 2006 года №ММ-6-06/601@ «Об использовании и регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, исключенной из государственного реестра, с неистекшим нормативным сроком амортизации». Более того, в данном письме налоговые органы указали, что перерегистрация подобной контрольно-кассовой техники в соответствии с пунктом 16 Порядка регистрации производится лишь в следующих случаях:

– при изменении наименования организации, фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;

– при изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя;

– при реорганизации организации;

– при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя была ранее прекращена;

– при внесении в уставный капитал (уставный фонд) организации;

– при регистрации организации физическим лицом, являющимся (являвшимся) индивидуальным предпринимателем, на которого была зарегистрирована контрольно-кассовая техника.

Таким образом, если Вы ранее не применяли контрольно-кассовую технику, модель которой была исключена из государственного реестра контрольно-кассовой техники, то зарегистрировать данный аппарат в налоговых органах не удастся. Об этом свидетельствует и судебная практика, в частности, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 года №А33-13959/07-Ф02-2351/08 по делу №А33-13959/07.

Следует учесть, что если налоговый орган не доведет до сведения налогоплательщика информацию о том, что применяемая им контрольно-кассовая техника была исключена из государственного реестра, то привлечь организацию или индивидуального предпринимателя за неприменение такой контрольно-кассовой техники по истечении срока ее полезного использования налоговые органы будут не вправе. Об этом факте свидетельствует и широкая арбитражная практика, сложившаяся в пользу налогоплательщиков практически во всех регионах. Например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2008 года по делу №А82-367/2008-39, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 мая 2008 года №А33-14757/07-Ф02-2097/08 по делу №А33-14757/07, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2008 года №Ф04-3796/2008(7019-А03-32) по делу №А03-1719/08-10, Постановление ФАС Московского округа от 23 июня 2006 года №КА-А40/5396-06 по делу №А40-79659/05-21-507 и многие другие.

В соответствии с Порядком регистрации заявления о регистрации контрольно-кассовой техники подается в налоговый орган по месту регистрации юридического лица. Если организация имеет в своей структуре обособленные подразделения, применяющие контрольно-кассовую технику, то заявление о регистрации контрольно-кассовой техники необходимо подавать в налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения данной организации.

Индивидуальные предприниматели подают заявление о регистрации контрольно-кассовой техники в налоговый орган по месту жительства. О том, что индивидуальный предприниматель обязан подать заявление о регистрации контрольно-кассовой техники именно по месту жительства, свидетельствует и Письмо УФНС Российской Федерации по городу Москве от 30 января 2008 года № 22–12/7860 в котором, в частности, говорится, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный по месту жительства в городе Москве и стоящий на учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в городе Омске должен подать заявление именно в налоговый орган по месту жительства (то есть в Москве).

В соответствии с Порядком регистрации налоговый орган обязан осуществить регистрацию контрольно-кассовой техники в течение 5 рабочих дней. При регистрации контрольно-кассовой техники налоговым органом вносится соответствующая запись в книге учета контрольно-кассовой техники. При этом налогоплательщику выдается карточка регистрации контрольно-кассовой техники, и возвращаются документы, которые были предоставлены в качестве приложения к заявлению о регистрации (паспорт контрольно-кассовой техники и договор на техническое обслуживание).

Обратите внимание, что ни Порядком регистрации, ни каким-либо иным нормативным документом не установлен срок, в течение которого налогоплательщик должен подать заявление о регистрации контрольно-кассовой техники. Важным является лишь то, чтобы на момент начала осуществления хозяйственных операций за наличный расчет с применением контрольно-кассовой техники она должна быть зарегистрирована в налоговом органе, иначе налогоплательщик рискует быть привлеченным к административной ответственности в соответствии со статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как уже отмечалось в статье, в соответствии с пунктом 16 Порядка регистрации перерегистрация контрольно-кассовой техники осуществляется также налоговыми органами в течение 5 рабочих дней. Для перерегистрации контрольно-кассовой техники необходимо заявление, паспорт контрольно-кассовой техники, а также карточка регистрации контрольно-кассовой техники.

При этом о регистрации, перерегистрации и о снятии с регистрации контрольно-кассовой техники делается соответствующая отметка в паспорте контрольно-кассовой техники, которая должна быть заверена печатью налогового органа. При этом, если контрольно-кассовая техника снимается с учета, то налоговыми органами делается соответствующая запись в книге учета контрольно-кассовой техники. Следует обратить внимание читателя на то, что, как и в случае регистрации контрольно-кассовой техники, налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика документы, не указанные в Порядке регистрации.

В соответствии с пунктом 19 Порядка регистрации контрольно-кассовая техника, исключенная из государственного реестра контрольно-кассовой техники, по истечении срока полезного использования может быть снята с регистрации налоговым органом самостоятельно, однако, при этом налоговый орган должен в соответствующем порядке известить налогоплательщика о снятии применяемой им контрольно-кассовой техники с регистрации. При этом Порядком регистрации установлен срок, не позднее которого налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о снятии контрольно-кассовой техники с учета – не позднее одного дня следующего за днем истечения срока полезного использования контрольно-кассовой техники.

Лицензирование деятельности