Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Загадка четвертая. У человека есть миллион. Он кладет их в банк, под проценты, и получает ежегодный доход. И, совершенно по закону не платит с этого дохода никаких налогов. И сохранность его миллиона еще и гарантируется государством.

Но этот человек – верит своей власти. А она ему говорит: надо развивать производство, создавать новые рабочие места, внедрять новые технологии. Давай, «предпринимай», а государство будет твой малый бизнес поддерживать.

Он – опять верит. Вынимает деньги из банка, создает свое малое предприятие и видит, что его доход не превышает сумму ранее получаемых им процентов. Ну – ему пока не очень радостно.

А дальше ему сообщают: плати, дружок, налоги. С оборота, с имущества, с дохода, с заработной платы, которую он выплачивает своим работникам, и т. д. И он тут понимает, что весь его капитал как-то быстро испаряется и никто ему уже ничего не гарантирует.

И тут у него возникает вопрос: почему?

Загадка пятая. Вот есть уже опытный предприниматель. Ему говорят: развивай реальное производство, выпускай готовый продукт, внедряй инновации, обновляй свои устаревшие основные фонды.

Он – слушает. Он – верит. Сдал свои старые станки в утиль, добавил свои накопления, занял остаток в банке – получился миллион долларов. Нашел в Германии нужное оборудование, договорился о хорошей скидке с продажной цены – все, уже надо переводить деньги и готовить производственные помещения.

А ему тут говорят: ввози, но заплати 200 тыс. дол. НДС. Как, за что, почему? А вот закон такой!

Наш предприниматель – в панике. Что делать? Звонит в Германию: Извини, друг, поставка отменяется. И едет в Ниццу, покупает там яхту и возит на ней туристов.

Как-то возил он нашего депутата. Задал ему вопрос: почему эти 20% НДС – с меня? Получил ответ: экспортируй сырье, будет 20% – тебе!

Загадка шестая. В Америке есть бизнес. И у нас есть бизнес.

В Америке для бизнеса есть только один налог. Налог на прибыль. Нет прибыли – нет и вообще никакого налога.

У нас для бизнеса есть три налога: налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС. Так же, как и в Америке: нет прибыли, нет и налога на прибыль.

Но вот загадка: нет прибыли, нет дохода, но все равно надо платить и НДС, и налог с имущества. С чего, из каких средств?

Загадка седьмая. Один человек выращивает поросенка, другой – ребенка. Каждый из них платит налоги.

Но тому, кто выращивает поросенка, разрешается уменьшать свою налоговую базу на всю сумму своих расходов на содержание этой скотины, а для того, кто выращивает ребенка, уменьшение налоговой базы разрешено только на 400 руб. в месяц. Оставим в стороне вопрос, можно ли на эту сумму прокормить поросенка – тем более, что ему не надо ни одежды, ни игрушек.

Зададимся только одним вопросом: кто важнее для нашего государства, человек или свинья?

Загадка восьмая. Вот – человек много работал, зарабатывал себе деньги, платил с них налоги, копил и, наконец, купил себе жилье. И он должен платить за это жилье ежегодный налог. Все правильно?

Теперь – другой человек. Он получил от государства бесплатно квартиру и он платит за это жилье ежегодный налог. Такой же, и как наш первый человек.

И вот два вопроса. Первый, он если получил эту квартиру бесплатно, то почему он не платил налога на доход – со стоимости этой квартиры? Ведь в налоговом законодательстве «доходом» признается «экономическая выгода» в любой форме, в денежной или в материальной.

Пусть бросит в меня камень тот, кто не считает получение бесплатной квартиры «экономической выгодой»! Я даже не буду уворачиваться.

Второй вопрос. Почему оба эти человека платят налог в равном размере? Разве первый человек, работник, не уплатил этот налог, или часть его, тогда, когда он платил налоги со своих заработанных доходов?

Почему эти различия налоговым законодателем никак не учитываются?

Загадка девятая. Тот же пример. Сейчас для собственников жилья установлены обязательные взносы «на капитальный ремонт». Почему-то – одинаковые и для покупателей жилья за свои деньги, и для получивших квартиры от государства бесплатно. Почему?

И дальше. Если квартиры – в собственности этих людей и их обязали эту свою собственность своевременно ремонтировать, то почему они эти взносы должны вносить на счет какой-то посторонней организации. Почему – не на свой собственный счет – ведь речь идет о ремонте их частной собственности?

Загадка десятая. Все работники должны платить вносы в Пенсионный фонд. За них это делают работодатели, но из средств, отводимых на выплаты заработной платы. Мужчины, как и женщины, облагаются этим налогом по ставке в 20% во все время, пока они продолжают работать.

20% от заработка – немалая сумма. Если считать с возраста в 20 лет, то к 60-ти годам, времени выхода на пенсию, набегает 40 лет облагаемого налогом стажа. Это – уже совсем, совсем, немаленькая сумма. Вот, эта сумма уже накопилась. И что дальше?

А дальше мы видим, что средний возраст дожития для мужчин совсем недавно составлял всего 59,5 года. То есть – они сорок лет платили налоги для своей пенсии, но пенсии этой, в свой основной массе, так и не увидят. И вот вопрос – куда ушли их деньги?

Да, сейчас мужчины стали жить дольше. Но и пенсионный возраст для них решено поднять до 65 лет. То есть – опять та же история: платить им налоги 40—45 лет, а вот до пенсии дожить едва ли удастся.

Так в чем же смысл такого пенсионного обеспечения? Объясните – специально для мужчин?

Загадка одиннадцатая. Есть в нашей налоговой системе такой налог, как «налог на имущество организаций». Ни в одной другой стране такого налога нет. У нас этот налог – наследие прежней платы за фонды, уплачиваемой государственными предприятиями за предоставляемые им дополнительные государственные капиталовложения.

Но сейчас у нас – в основном частные предприятия, и государство в них никакие свои средства не вкладывает. Тогда почему же до сих пор сохраняется этот налог?

Загадка двенадцатая. Вот есть некоторое предприятие, которое покупает за границей детали и узлы и собирает из них готовые изделия. Предположим, что по какой-то причине оно работает без прибыли. На миллион долларов купило деталей – на миллион долларов продало готовой продукции. И опять – новый цикл.

Ну, нет прибыли – нет налога на прибыль. С этим – ясно.

Но вот в стране идет инфляция. У предприятия – все так же: миллион на миллион. В долларах. Но, считая в рублях, у него выручка выросла. Выросла выручка – появилась прибыль. Раз есть прибыль, то надо платить налог.

И у нашего предпринимателя в долларах уже образуется меньшая сумма и покупать ему заново, для нового производственного цикла, полный комплект деталей и узлов – уже невозможно.

Государство как-то очень удачно создало для этого предприятия липовую прибыль и уже требует с него уплаты отнюдь не липового налога! Как это так возможно?

И, если покопаться – таких загадок в нашем налоговом законодательстве найдется еще немало.

Объяснения этих загадок вы найдете в этом учебнике, который, в отличие от всех остальных – предлагает и рассматривает альтернативы! Главная из них состоит в том, что мы не обязаны жить в таком запустении, мы можем жить, как американцы, японцы и китайцы. Мы можем жить не хуже других народов. Но для этого – надо делать что-то с нашими налогами.

Показать «что» и «как» это возможно – основная задача данного учебника.

Введение

В настоящем учебнике представлены общие основы теории и практики современного налогообложения. Изложение материала построено таким образом, что вначале даются сведения о видах налогов (что это такое), далее – раздел налогового администрирования (как их эффективно применять), и затем – раздел налоговой политики (для чего нужны налоги и какие цели с их помощью достигаются).

За основу взят опыт развитых стран, при этом отбор тем и материалов для включения в учебник проводился по принципу наибольшей востребованности и адекватности реалиям современной действительности. Так, исключен из представленных видов налогов подушный налог (хотя попытка его возобновления имело место в Великобритании совсем недавно), но подробно рассматривается прогрессивный подоходный налог (несмотря на отказ от его применения в РФ). При этом особое внимание уделено системообразующим видам налогов – налогу на общую сумму доходов физических лиц и НДС.

В составе методов налогового администрирования выделены те из них, которые основаны на широком применении современных средств связи и вычислительной техники. При этом отмечен негативный опыт тех стран, которые пытались просто механически перенести старые средства и инструменты налоговой работы в современную компьютеризированную среду общения (например, в этих странах перевод документооборота в налоговых органах на «безбумажные технологии» самым парадоксальным образом вызывал резкий рост потребления бумаги). С учетом этого опыта приоритет в изучении отдан тем странам, которые выбирают иной путь: учитывать распространение информационных технологий как факт еще на стадии только формулирования требований, предъявляемых к новому законодательству, создавать законы, уже изначально приспособленные к применению в условиях информатизации общественной жизни.

В разделе налоговой политики показаны различные модели налоговой политики, рассмотрено их содержание, критически проанализированы достигнутые результаты. В приложении приведена Модель налоговой доктрины, разработанная с учетом современных требований к перечню и составу применяемых видов налогов, к содержанию и формам налогового администрирования, к задачам и целям, которые ставит перед собой государство при проведении своей налоговой политики.

Учебное пособие дает полный обзор современного налогообложения и основных форм и методов налогового администрирования. Может использоваться в системе высшего образования по правовым и экономическим специальностям, а также в практической работе налоговых органов.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Рассматриваются следующие вопросы: определение налога, виды налогов элементы налога, налоговые отношения, классификация налогов.

Теоретические основы налогообложения и историческое происхождение налогов

Теоретические основы налогообложения