Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву (2008–2015 гг.)

2. Установлено, что под формой финансового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий исполнительных органов кредитной организации, направленных на выполнение функций финансового контроля.

3. Систематизированы, уточнены и представлены в наиболее полном виде элементы, составляющие систему внутреннего контроля кредитной организации. В частности, предложено дополнить структуру единой концепции системы финансового контроля следующими элементами: роль и значение финансового контроля; предмет правового регулирования финансового контроля; круг лиц, их права и обязанности; состояние нормативно-правового регулирования в сфере финансового контроля.

4. Во избежание синонимичности понятий «контроль» и «надзор» для однозначного толкования норм, использования четкой терминологии предложено внести изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», дополнив ст. 1 следующими определениями:

«Банковский контроль – это деятельность Центрального банка Российской Федерации, направленная на получение и анализ информации о работе кредитных организаций, сравнение полученных и планируемых результатов; выявление нарушений в области защиты и обеспечения устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации; обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы, а также прогнозирование состояния исполнения и соблюдения обязательных требований в установленной сфере деятельности; соблюдение требований об устранении выявленных нарушений, а также применение мер государственного принуждения в случаях, установленных законом».

«Банковский надзор – это деятельность уполномоченного на то органа Банка России, осуществляющего регулирующие и надзорные функции, закрепленные законодательством Российской Федерации, и наделенного подведомственными полномочиями по постоянному целевому наблюдению за соблюдением и исполнением поднадзорными субъектами требований законодательства Российской Федерации в области осуществления Банком России регулирующих, контрольных и надзорных функций, в том числе за совершенствованием методов и способов банковского надзора, некоторых функций Банка России в области валютного регулирования и валютного контроля, иных функций, возложенных законодательством».

5. Обоснована современная трактовка понятия «система внутреннего контроля в кредитных организациях», на основе которой разработано следующее авторское определение: «Система внутреннего контроля в кредитных организациях – это совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, задачи, объект, субъекты, направления), используемых для объективной оценки эффективности финансовых операций кредитной организации, достоверности финансовой информации, соответствия проводимых финансовых операций и информации законодательству Российской Федерации, Положению об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, учредительным и внутренним документам кредитной организации».

6. Для устранения существующих пробелов законодательства, регулирующего функционирование системы внутреннего контроля в кредитных организациях, предложено в действующем Положении об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах (утв. Банком России 16 декабря 2003 г. № 242-П) закрепить основные задачи внутреннего контроля, дополнив разд. 1 пунктом следующего содержания:

«Исходя из указанных целей предстоит решить следующие основные задачи:

– выполнение кредитной организацией требований законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России и внутренних документов;

– обеспечение устойчивого финансового положения кредитной организации, а также ее стабильного функционирования и эффективного развития;

– мониторинг финансовой и иной отчетности, который позволяет получать достоверную информацию о деятельности кредитной организации и связанных с ней финансовых рисках;

– обеспечение информацией о деятельности службы внутреннего контроля органов государственного регулирования, контроля и надзора, внешних аудиторов, заинтересованных организаций и физических лиц;

– оценка эффективности решений, принятых в целях устранения выявленных недостатков и нарушений в деятельности кредитной организации;

– обеспечение жесткого контроля за сохранностью активов (имущества) кредитной организации;

– выполнение иных задач, возложенных на службу внутреннего финансового контроля».

7. В ходе системного анализа действующего российского законодательства выявлено, что в качестве одной из особых (специфических) целей внутреннего финансового контроля в Российской Федерации выступает отслеживание деятельности по легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

7.1. Из данной посылки сделан вывод, что Центральный банк РФ и Федеральная служба по финансовому мониторингу используют внутренний контроль коммерческих банков как инструмент в борьбе с легализацией преступных доходов, иначе говоря, реализуют свои функции через другие кредитные организации.

7.2. Обоснована необходимость внесения изменений в действующее Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах с целью исключения норм, касающихся организации и осуществления внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, кроме п. 2.3, содержащего отсылочные положения.

8. Выделен ряд специфических черт, отличающих внутренний контроль в кредитных организациях от иных видов финансового контроля. Внутренний контроль в кредитных организациях: 1) организуется по инициативе собственника и (или) руководства; 2) осуществляется не только собственником и (или) руководством, но и сотрудниками всех уровней; 3) представляет собой непрерывный процесс; 4) направлен не только на подтверждение легитимности проводимых кредитной организацией банковских операций, информативности учета и отчетности, но и на поддержание финансовой устойчивости кредитной организации, соблюдение прав и законных интересов вкладчиков, кредиторов и иных контрагентов кредитной организации.

9. Сделан вывод о том, что внутренний финансовый контроль в кредитной организации – это постоянная деятельность уполномоченных органов и (или) должностных лиц кредитной организации, сконцентрированная на достижении целей, которые установлены п. 1.2 Положения об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, а также на предупреждении, выявлении и пресечении нарушений требований Федерального закона «О банках и банковской деятельности», других федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов путем проведения проверок, принятия мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений.

10. Разработаны основные принципы организации внутреннего финансового контроля в кредитных организациях на современном этапе, внесено соответствующее предложение о дополнении разд. 1 Положения об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах пунктом следующего содержания:

«При осуществлении контрольной деятельности работники службы внутреннего финансового контроля руководствуются такими принципами, как законность и независимость; соответствие внутреннего финансового контроля международным стандартам; конфиденциальность; самостоятельность и объективность при осуществлении мероприятий по контролю в указанной сфере деятельности; профессионализм и компетентность; сотрудничество, эффективность, непрерывность процесса осуществления внутреннего контроля, а также ответственность».

52. Хайруллаева З.М. Финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.04. Самара, 2015

Работа выполнена в Самарском филиале Московского городского педагогического университета. Научный руководитель – доктор юридических наук, доцент Серебрякова Татьяна Александровна.

Положения, выносимые на защиту:

1. Обосновано, что финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности является институтом финансового права, объединяя правовые нормы, содержащиеся в различных нормативно-правовых актах, регулирующих особую сферу однородных отношений.

2. Предложено авторское определение понятия «финансовый контроль в сфере инвестиционной деятельности»: это деятельность публичных образований, организаций и физических лиц по осуществлению различных форм контрольных мероприятий в отношении совершаемых операций по извлечению прибыли, получаемой от вложения средств в развитие объектов гражданских прав, и процесса обеспечения законности функционирования контролируемых субъектов, нацеленная на выявление и устранение нарушений в их инвестиционной деятельности.

3. Разработаны авторские дефиниции понятий «контроль» и «надзор», являющихся базовыми для формулирования финансово-правовых дефиниций финансового контроля и финансового надзора. Финансовый контроль – это деятельность публичных образований, организаций и физических лиц по осуществлению различных форм контрольных мероприятий, нацеленная на выявление и устранение нарушений финансовых показателей у подконтрольного субъекта. Финансовый надзор – это деятельность государственных органов власти по реализации процесса обеспечения законности деятельности проверяемых объектов (предприятий, организаций, учреждений).

4. В результате исследования генезиса финансово-правового института финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности в системе финансового права установлены восемь этапов его развития:

1-й этап: «Зарождение финансового контроля» – с 1656 по 1795 г.; характеризуется учреждением и действием первого государственного органа финансового контроля – Приказа счетных дел, изданием одного из первых законодательных актов, регламентирующих финансово-контрольную деятельность;

2-й этап: «Расширение полномочий органов финансового контроля» – с 1705 по 1892 г.; отличается приданием органам финансового контроля новых властных полномочий по осуществлению контроля не только документов, но и подконтрольных субъектов;

3-й этап: «Законодательное закрепление финансового контроля» – с 1892 по 1906 г.; характеризуется принятием первого законодательного акта об органе финансового контроля – Закона о государственном контроле (от 28 апреля 1892 г.), закреплением полномочий органа в правовом акте, что придало официальный статус не только учреждению, но и всей системе в целом;

4-й этап: «Формирование партийно-государственных органов финансового контроля» – 1906–1946 гг.; обусловлен высокой степенью сменяемости органов партийного, партийно-государственного и государственного контроля, широкий круг полномочий которых не оправдывал результативность работы;

5-й этап: «Деятельность социалистических органов финансового контроля» – 1946–1991 гг.; в его рамках выделяется деятельность Министерства государственного контроля с 1946 по 1957 г. и Комитета народного контроля СССР с 1965 по 1991 г. Наделение государственного финансового контроля широким кругом прав, начиная с проведения ревизий и экспертиз и заканчивая изданием постановлений, позволило улучшить его качество;

6-й этап: «Переходный этап деятельности органов финансового контроля» – 16 мая 1991 г. – 11 января 1995 г.; с момента начала функционирования Контрольной палаты СССР до образования Счетной палаты РФ, фактически заменившей контрольный орган СССР. Следует особо выделить 26 июня 1991 г. – дату принятия Закона РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» – первого нормативного акта, законодательно закрепившего правовое положение инвестиций;

7-й этап: «Формирование правовых институтов предметного финансового контроля» – 11 января 1995 г. – 23 июля 2013 г.; обусловлен ростом уровня развития финансового контроля. Значительную роль в этом процессе играет деятельность Счетной палаты РФ, поэтому указанный период необходимо отсчитывать с 1995 г., с начала работы ведомства. Этапу свойственно формирование предметного финансового контроля в зависимости от характеристики контролируемых объектов (бюджетный контроль, налоговый контроль, валютный контроль).

Несмотря на установление системы финансового контроля во многом благодаря действию данного органа со временем стала наблюдаться стагнация в развитии финансово-контрольной деятельности, прежде всего ввиду отсутствия регулирования ее правового положения;

8-й этап: «Совершенствование механизма финансового контроля» – с 23 июля 2013 г. по настоящее время; ознаменован внесением в Бюджетный кодекс РФ значительных изменений, укрепивших неустойчивое положение финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности: определены виды государственного (муниципального) финансового контроля, его объекты, методы осуществления, полномочия органов власти по реализации контроля.

5. Сформулирован авторский принцип защиты прав и законных интересов инвестора посредством предоставления льгот, преимуществ, привилегий. Совокупность таких гарантий и льгот можно разделить на материальные и моральные: материальные стимулы выступают как гарантии, предоставляемые отечественным и иностранным инвесторам (например, налоговые льготы); моральные стимулы представляют собой поощрения, позитивные психологические условия осуществления инвестиционной деятельности.

6. Разработана классификация финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности в зависимости от этапа инвестиционного процесса:

– финансовый контроль начальной инвестиционной (проектной) стадии, включающий контроль:

а) финансового плана инвестиционного проекта, его экономического обоснования;

б) инвестиционного проекта, в том числе анализ возможных рисков;

– финансовый контроль непосредственно инвестиционной стадии (инвестирования), включающий контроль:

а) процессов, связанных с объектом инвестирования, начиная с контроля затрат на его создание (приобретение), содержание, заканчивая контролем за вложенными средствами, их движением и правильным направлением, а также соблюдением установленных сроков и соответствием финансового плана текущим показателям инвестирования;

б) прибыли, являющейся итогом инвестирования.

7. Разработаны определения составных элементов финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности:

– метод финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это способ сопровождения контрольной процедуры, выбираемый при осуществлении той или иной формы финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности;

– вид финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это внутреннее выражение характера финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности;

– форма финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности – это внешнее выражение характера финансового контроля в сфере инвестиционной деятельности, заключающееся в порядке проведения контрольной процедуры в зависимости от его вида, проявляющееся в проверке, ревизии, обследовании, санкционировании операций, экспертизе инвестиционного проекта.