Налоговая история

Налоговая история
Коллектив авторов

Эта книга – об истории налогообложения. Её цель заключается в том, чтобы показать, что налоги – не искусственно придуманная конструкция, а естественно возникшая необходимость для существования общества и государства.

Ни одно из государств не обошлось без налогов; в определённом смысле история цивилизации – это история налогов. И она интересна тем, что помогает понять и объяснить многие события, если посмотреть на них с учётом фактов, связанных с налогообложением.

Именно поэтому в книге рассказывается о том, как зарождалось налогообложение в странах Древнего мира, как оно развивалось в Средние века и как формировались налоговые системы в дальнейшем. В отдельной главе рассказывается история налогообложения государства Российского – с древних времен и до сегодняшних дней.

Авторы старались изложить материалы понятно, в увлекательной и доступной форме, чтобы вы научились позитивно воспринимать систему налогообложения и ее значимость для вас лично. Книга хорошо иллюстрирована и содержит много примеров и разъяснений.

Изучайте! Желаем успехов!

Налоговая история

Под общей редакцией А. В. Шкреда

Уважаемые читатели, коллеги, друзья!

История Федеральной налоговой службы – это история становления и развития новой России. 1990-е годы – период масштабных реформ, либерализации экономики, принятия законов. Это время, когда страна остро нуждалась в создании современной налоговой системы.

За 30 лет своего существования ФНС превратилась в передовое ведомство, лидера по внедрению цифровых технологий и электронных сервисов, стала одной из самых удобных, прозрачных и открытых для людей и компаний.

Издание, которое вы держите в руках, – юбилейное. В нем – рассказ об основных этапах пути органов налогового контроля нашей страны. И о том, насколько важную роль налоги играют в жизни государства и общества, как формировалась налоговая культура, совершенствовалось отечественное законодательство.

Уверен, что книга вызовет интерес не только у профессионалов, но и у широкой читательской аудитории. Прежде всего, поможет повысить финансовую грамотность, даст возможность лучше ориентироваться в налогообложении, будет способствовать воспитанию правосознания, формированию положительного отношения людей к государственной налоговой политике.

Поздравляю всех вас с 30-летием Федеральной налоговой службы.

Михаил Мишустин,

Председатель Правительства Российской Федерации

Дорогие друзья!

История создания налогообложения насчитывает более пяти тысяч лет. В этой книге описаны не только основные этапы развития, но и те инструменты, которые прошли проверку временем и сейчас успешно используются. Древний Египет оставил нам земельный кадастр, в Древнем Риме предложили взимать налоги деньгами, в средневековых торговых республиках сформировалась система налогов на капитал, а в Новое время возникла классическая модель налогообложения доходов.

ФНС России существует всего 30 лет, и по сравнению с описанным в книге периодом это не столь значительный возраст. Но даже за это время налоговая система Российской Федерации и вместе с ней Федеральная налоговая служба прошли путь масштабных перемен. Из фискального ведомства в 90-х годах прошлого века, когда решать задачи наполнения бюджета приходилось в экономически неспокойное для страны время, сегодня ФНС России превратилась в прогрессивную структуру, применяющую самые современные технологии.

Налоговая служба менялась шаг за шагом. Появилось новое законодательство, внедрялись передовые технологии и сервисы, основная задача которых – упростить процесс уплаты налогов для каждого гражданина.

Уверен, что благодаря этой книге российская система налогообложения и задачи Федеральной налоговой службы станут более понятны.

Желаю вам провести приятное время за её прочтением, а авторам – продолжить развивать этот замечательный исторический проект.

Даниил Егоров,

руководитель Федеральной налоговой службы

О книге

Эта книга – об истории налогообложения. Её цель заключается в том, чтобы показать, что налоги – не искусственно придуманная конструкция, а естественно возникшая необходимость для существования общества и государства.

Ни одно из государств не обошлось без налогов; в определённом смысле история цивилизации – это история налогов. И она интересна тем, что помогает понять и объяснить многие события, если посмотреть на них с учётом фактов, связанных с налогообложением.

Именно поэтому в книге рассказывается о том, как зарождалось налогообложение в странах Древнего мира, как оно развивалось в Средние века и как формировались налоговые системы в дальнейшем. В отдельной главе рассказывается история налогообложения государства Российского – с древних времен и до сегодняшних дней.

Изучая историю налогов, вы увидите, что многие понятия и инструменты, которые используются сейчас, были придуманы давно. Эта проверка временем является убедительным аргументом в защиту существования налогов.

Многие гениальные умы человечества размышляли над вопросами налогообложения и пришли к выводам, что налоги – это одна из главных опор государства и общества.

Налоговые поступления в бюджет обеспечивают выполнение государством его функций, которые включают охрану прав и свобод человека, развитие образования, науки, здравоохранения, создание условий для роста экономики и решения многих других важных для общества задач. А это, в свою очередь, зависит от того, насколько ответственно граждане государства выполняют свои обязанности налогоплательщиков.

Современное развитие информационных технологий позволяет государству обеспечивать эффективное налоговое администрирование, а гражданам и компаниям – комфортно уплачивать налоги. Федеральная налоговая служба, являясь лидером внедрения цифровых технологий и сервисов, задаёт вектор прозрачного взаимодействия в рамках налоговых отношений. ИТ-компании как драйверы цифровой трансформации государства и бизнеса, хорошо осознают свою ответственность за экономическую эффективность современной России. Издание этой книги поддержало технологическое подразделение лидера отечественной интернет-индустрии – «Mail.ru Цифровые технологии»: оно выступило связующим звеном между технологиями, государством и бизнесом. Эта поддержка говорит не только о внимательном отношении к нашему просветительскому проекту, но и о высокой социальной ответственности компании перед обществом и страной.

Книга разделена на главы и параграфы. В конце каждого параграфа даны вопросы, ответы на которые можно найти в нём, задания, требующие самостоятельной работы, поиска ответов в других источниках, например в Интернете, и задачи – их обязательно нужно решать.

Авторы старались изложить материалы понятно, в увлекательной и доступной форме, чтобы вы научились позитивно воспринимать систему налогообложения и ее значимость для вас лично. Книга хорошо иллюстрирована и содержит много примеров и разъяснений.

Изучайте! Желаем успехов!

«Налоги для государства – то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб наконец потопить его».

    Екатерина II, российская императрица

Глава 1

Налоги в Древнем мире

Введение

Самые древние сохранившиеся документы о налогах датируются примерно V веком до н. э. Однако налоги появились гораздо раньше. Их история начинается со времён зарождения первобытного общества.

Необходимость организации жизни человеческой общины стала причиной формирования особых управленческих полномочий для некоторых её членов. Поскольку они не участвовали в материальном производстве, но выполняли определенные обязанности, остальные члены общины выделяли на их содержание часть своей собственности – охотничьей добычи, продуктов земледелия и ремесленничества. Этот обмен можно считать прообразом налогообложения, благодаря которому община могла существовать и развиваться как единое целое.

Тот факт, что в том или ином виде налоги существуют с древних времён, оказывая значительное влияние на развитие человеческой цивилизации, вызывает интерес к истории их возникновения и развития.

Существуют различные теории возникновения налогов. В одних появление налогов связывают с жертвой, которую люди добровольно приносили символу процветания, единства и благополучия. В качестве символа могли выступать вождь, царь или божество. В этой традиции были сформированы не только налоги древних цивилизаций, но и современные выплаты верующих в пользу религиозных организаций или церкви.

Согласно другим теориям, в основе налогов лежит дань, которую побеждённые народы платили победителям в обмен на мирное сосуществование и покровительство. Создаваемая на этой основе налоговая система разделяет людей на «своих», жертвующих на общее благо, и «чужих», обязанных оплачивать защиту или быть изгнанными.

Ещё одной концепцией происхождения налогов считается выполнение гражданами общественных обязанностей в виде различных «повинностей». Наиболее важной в этом отношении признаётся обязанность защиты от внешних нападений, то есть формирование войска.

Многие формы налогов, принципы налогообложения и другие элементы налоговой системы имеют многовековую историю и сохранились до наших дней.

Современные историки относят налогообложение к основным критериям перехода в IV–III тыс. до н. э. от первобытного общества к «цивилизации» наряду с появлением интенсивной экономики, социальным расслоением и формированием государственности.

Первые цивилизации возникли в долинах больших рек и существовали за счёт ирригационных систем. С одной стороны, их строительство и обслуживание требовали коллективных усилий, а с другой – обеспечивали определённую независимость сельского хозяйства от природных факторов и стабильность общественных объединений вокруг этих сооружений.

Погружение в историю налогов начинается со стран Древнего мира.