Азбука бухгалтера по учёту предприятия на примерах

5. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Пример №7.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Рассмотрим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам. В ней видим:

– наименование синтетических счетов и суммовые показатели по каждому счёту;

– каждый счёт состоит из трёх частей (сальдо начальное, обороты по дебету и по кредиту, сальдо конечное);

– в каждой части есть итог, причём итог по дебету равен итогу по кредиту.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам называется оборотным балансом.

Баланс, в котором не приводятся обороты, называется сальдовым балансом.

Пример №8.

Сальдовый баланс

Сальдовый баланс показывает, что за данный период операций не было (не было движения по счетам), деятельность не велась.

Система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом, должна обеспечивать:

а) полноту информации (получение информации, необходимой всем заинтересованным пользователям);

б) отражение объектов бухгалтерского учета в хронологической последовательности (далее – хронологическая запись) и систематическое накапливание информации о них на счетах бухгалтерского учета (далее – систематическая запись);

в) ведение бухгалтерского учета на синтетических счетах (далее – синтетический учет) и аналитических счетах (далее – аналитический учет);

г) системность информации (взаимосвязь хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации);

д) обоснованность учетных записей (соответствие данным первичных учетных документов);

е) достоверность информации (полнота и точность представления объектов бухгалтерского учета);

ж) своевременность информации (формирование информации об объектах бухгалтерского учета в период, когда эта информация необходима ее пользователям);

з) юридическую значимость учетных записей (свойство учетных записей выступать в качестве подтверждения объектов бухгалтерского учета, включая свершившиеся факты хозяйственной жизни).

Правильность отражения объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие регистры бухгалтерского учета.

4 шаг. Синтетический и аналитический учёт

1. Синтетический, аналитический учёт.

2. Синтетические и аналитические счета, субсчета или счета второго порядка.

3. Формы оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

4.Примеры 9—10.

5. Задание 3.

В бухгалтерском учёте счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Название «синтетический» происходит от слова «синтез», что означает соединение, обобщение (сведение частей в целое).

Синтетический учёт – учёт обобщенных данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Аналитический учёт – учёт, который ведётся на материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Синтетические счета – это счета, на которых проводится укрупненная группировка и учёт наличия и движения активов и пассивов организации в денежном измерении.

Субсчета или счета второго порядка:

– это группы однородных аналитических счетов, создаваемых в пределах одного синтетического счёта;

– это счета, открываемые в разрезе синтетических счетов для детализированной группировки и учета наличия и движения средств или источников (используются натуральные и денежные измерители).

Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учёта

Оборотная ведомость – свод оборотов и остатков по счетам за определенный период.

Данные для её составления берут из счетов (дебетовый и кредитовый обороты и конечное сальдо). Аналитические и синтетические счета ведутся одновременно.

Синтетические счета позволят объединять, обобщать экономически однородные объекты. На аналитических счетах повторяются все записи, произведенные в синтетических, только более подробно.

Задание №3.

Посчитайте конечное сальдо в оборотно-сальдовой ведомости.

Чтобы выполнить задание, вспомним, как считается сальдо активного и пассивного счета.

Конечное сальдо активного счёта (Ск):

Ск = Сн + Доб – Коб.

Конечное сальдо пассивного счёта (Ск):

Ск = Сн + Коб – Доб.

Из оборотной ведомости видно:

– если начальное сальдо по дебету, то счёт активный;

– если начальное сальдо по кредиту, то счёт пассивный.